Формы платы за землю

Понятие платы за использование земли. Платность использования земли как принцип земельного права

Одним из базовых принципов государственного земельного права является платность использования земли. Согласно действующей законодательной базе финансовая плата за эксплуатацию территории – это обобщенное правовое наименование, которое используется для названия всех разновидностей обязательных денежных платежей.

Соответственные взносы должны уплачиваться на основе права частной собственности или же любых других материальных прав на земельные территории. В соответствии с законодательными актами существуют следующие виды земельных взносов:

• платежи, которые должны вноситься владельцами за предоставление или приобретение земельных участков в частную собственность. Такие выплаты начисляются при заключении сделки купли-продажи;
• плата непосредственно за реализацию своих эксплуатационных прав и использование территорий.

Цели платности пользования природными ресурсами

Использование земель является платным и расценивается не только как мера административного наказания и юридического контроля всех пользователей земельными участками, но и способ регуляции правоотношений между государством и владельцами земель, а также стабилизации законодательной базы в земельной сфере. Таким образом, передовыми целями платности использования земельных ресурсов являются:

• максимальное стимулирование пользователей земельных территорий к рациональному распоряжению имуществом, а также принятию мер по охране и качественному освоению земель. Такие мероприятия позволяют значительно повысить плодородные свойства почвы;
• повышение интересов производителей и пользователей в эффективности и оптимизации использования земельных природных ресурсов;
• в качестве регулирующего инструмента, который способствует нормализации социально-экономических условий эксплуатации на земельных территориях, качество которых существенно отличается между собой;
• создание материального интереса пользователей и владельцев в максимальном сохранении и восстановлении земли;
• всяческое развитие социальной и транспортной инфраструктуры в населенных пунктах;
• в качестве финансового источника для осуществления мероприятий по восстановлению и улучшению свойств земельных ресурсов;
• формирование финансовых фондов, которые занимаются оплатой возведения проектов инфраструктуры.

Система платежей за использование земельных ресурсов в России

Введение

Многовековая практика свидетельствует о том, что главными источниками жизнеспособности и процветания любого государства являются принадлежащие ему земельные ресурсы и проживающее на них население. Обеспеченность страны земельными ресурсами – важнейший экономический и политический фактор развития общественного производства.

В настоящее время не вызывает сомнения тот факт, что возрастающие потребности человечества невозможно удовлетворить без увеличения объемов использования земельных ресурсов. В этой связи особую остроту и актуальность приобретает проблема рационального землепользования и выбора модели наиболее эффективного управления землепользовательской деятельностью человека.

Здесь приоритетное значение имеет формирование эффективного экономического механизма землепользования.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение вопроса об экономическом механизме землепользования в России, анализ и выявление его особенностей.

Для достижения поставленной цели, были определены следующие задачи:

-изучить, проанализировать и обобщить литературу по теме работы;

-раскрыть понятия и значения земельных ресурсов России и экономического механизма землепользования;

-проанализировать нормативно-правовую базу землепользования в России;

-рассмотреть систему платежей за использование земельных ресурсов и выявить их специфику.

1. Понятия о земельных ресурсах России и экономическом механизме землепользования

1.1Земельные ресурсы России

Земельные ресурсы – земная поверхность, пригодная для проживания человека и для любых видов хозяйственной деятельности. Земельные ресурсы характеризуются величиной территории и ее качествами: рельефом, почвенным покровом и комплексом других природных условий. [9, с. 98]

Россия относится к числу стран, наиболее обеспеченных земельными ресурсами, но при этом она имеет небольшое количество земли, благоприятной для жизни и хозяйственной деятельности человека. Большие площади России заняты тундрой, тайгой, горными массивами, болотами и заболоченными участками. Только 13% земельных площадей страны используется в сельском хозяйстве (пашни, сады, сенокосы, пастбища), причем доля самых ценных земель (пашни) всего 8%. Происходит постоянное уменьшение пахотных угодий за счет использования сельскохозяйственных земель под строительство водохранилищ, промышленных предприятий, дорог и т.п.

Все земли, входящие в границы Российской федерации, составляют ее земельный фонд. Его размеры по различным источникам оцениваются в пределах от 1 млрд. 709,5 млн. га до 1 млрд. 710 млн. га. Как видно, разница в оценке достигает 500000 га, т.е. 5000 км2, что составляет значительную часть площади некоторых государств, таких, как Кипр (9 тыс. км2), Люксембург (2,6 тыс. км2). Подобного рода несоответствия в оценках площади России свидетельствуют об отсутствии должного порядка в системах учета земельных ресурсов, что вызвано, с одной стороны, техническими трудностями проведения землеустроительных работ, обусловленными гигантскими размерами территории, с другой стороны, – традиционным безалаберным подходом к оценке природных ресурсов, выражающимся в известной сентенции – «Страна наша велика и обильна». Единство земельного фонда предопределяет наличие общего правового режима всех земель независимо от форм собственности на землю и ее целевого назначения. Тем не менее, в России существует система учета земельных ресурсов (Земельный кадастр), имеется уполномоченный орган контроля и управления (Государственный комитет по земельным ресурсам и землеустройству) и проведена классификация земель по категориям в зависимости от их целевого назначения, позволяющая обеспечить дифференцированный подход к правовому регулированию земельных отношений в рамках общего правового режима всех земель. Выделяют следующие категории земель (ст. 7 Земельного кодекса РФ).

1)Земли сельскохозяйственного назначения, включающие земли сельхозпредприятий и граждан, представленные для нужд сельского хозяйства и предназначенные для использования только в этих целях. Земли сельскохозяйственного назначения составляют 38, 1% земельного фонда и подразделяются на пашни, сенокосы, выгоны, сады, огороды, пастбища и т.д. Наиболее ценными среди земель сельскохозяйственного фонда традиционно считаются пашни, составляющие 13% общего объема земель страны.

2)Земли лесного фонда, включающие как лесопокрытые, так и лишенные леса территории, предназначенные для ведения лесного хозяйства. Их количество достигает 51,4% общего объема земельного фонда России.

3)Земли населенных пунктов, т.е. земли, находящиеся в пределах черт городов, поселков и сельских населенных пунктов и занятые как под жилую застройку, так и под объекты коммунально-бытового назначения, включая городские леса и парки. Объем земель данной категории достигает 0,5% общего количества земельного фонда страны.

4)Земли особо охраняемых территорий, составляющие до 3% общего объема земельного фонда и включающие земли заповедников и заказников всех типов, земли национальных парков, природных, архитектурных, исторических и подобных памятников, дендрологических и ботанических садов, санаторно-курортных зон.

5)Земли промышленности, связи, транспорта, телевидения, энергетики, радиовещания, космических объектов, оборонного ведомства, суммарный объем которых составляет около 1% земельного фонда Российской Федерации.

6)Земли водного фонда, включающие не только территории под естественными акваториями (реки, озера и т.п.) и гидротехническими сооружениями (водохранилища, каналы и т.п.), но и земли водоохранных зон. Количество земель водного фонда достигает 1% общего объема земельного фонда страны.

7)Земли запасы (около 7%) – резерв земель, которые не представляются в собственность, пользование или аренду и должны оставаться свободными и служить источником пополнения земель различных категорий в случае необходимости. [8, с. 36 – 38]

Структура земельного фонда непостоянна: под влиянием экономических, экологических и других факторов происходят изменения в составе земельного фонда как по категориям, так и внутри последних. [9, с. 134]

По официальной версии характер структурных изменений земельного фонда определяется проводимой в стране земельной реформой, причем количественные сдвиги отражают основные тенденции изменения всей системы земельных отношений. Подобную точку зрения, очевидно, следует рассматривать, как попытку объяснить безобразия, происходящие с земельным фондом, контроль за использование которого в условиях ослабления государственной власти и децентрализация экономики во многих случаях ослаблен, если не утерян. К важнейшим причинам изменений в структуре земельного фонда, коснувшихся главным образом земель сельхозназначения и лесного фонда, следует отнести во многом непродуманное реформирование и поспешную реорганизацию и ликвидацию крупнотоварного сельскохозяйственного производства и лесохозяйственных предприятий без учета конкретных экономических, социальных и экологических условий, без должного землеустроительного обоснования на фоне сокращения объемов рекультивационных мероприятий. Нельзя также сбрасывать со счетов и влияние экологических и технологических факторов, которые привели к деградации значительных объемов земель различных категорий, в том числе и сельхозназначения.

Современное положение и проблемы земельного фонда объясняются аморфностью и несовершенством земельного законодательства, реформирование которого идет главным образом в плане решения вопросов собственности и купли-продажи. [11, с. 39 – 40]

1.2 Понятие об экономическом механизме землепользования

Существенным недостатком нашего природоохранительного законодательства долгие годы являлось отсутствие экономического механизма регулирования отношений между хозяйственной деятельностью человека и природной среды. При отсутствии такого механизма все законодательство по охране природы носило декларативный характер.

Сегодня в нашей стране, в связи с новыми социально-экономическими условиями, в качестве основы рационального природопользования рассматривается экономический механизм природопользования. [5, с. 35]

К данному реферату применителен вопрос об экономическом механизме землепользования – составляющем экономического механизма природопользования. Рассмотрим его.

Под экономическим механизмом землепользования понимается совокупность предусмотренных законодательством экономических и организационных мер, направленных на комплексное, наиболее полное использование, воспроизводство и охрану земельных ресурсов.

Принято выделять основные принципы экономического механизма землепользования:

ØПлатность. Это означает использование земельных ресурсов в процессе производства (для осуществления хозяйственной деятельности с закреплением данного объекта за землепользователем или землевладельцем) исключительно за плату.

Установление платы за пользование землей последовало за отменой исключительной собственности на землю и приравниванием ее к имуществу, т.е. превращению в объект купли-продажи и других гражданско-правовых сделок. С 1 января 1992 г. введен в действие Закон РФ «О плате за землю».

ØНаучная обоснованность. Принцип научной обоснованности землепользования означает разумное сочетание экономических и экологических интересов общества, обеспечивающее как бесперебойное функционирование хозяйственного земельного комплекса страны, так и реальное осуществление прав человека на здоровую и благоприятную для жизни окружающую среду. Законодательное обоснование этого принципа недостаточно для его реального воплощения в жизнь. Во многом реализация упомянутого принципа зависит от степени развития российской науки и социально-экономической стабильности в стране.

ØЭкономическая ответственность. Землепользователи обязаны возмещать ущерб, причиняемый природной среде, здоровью людей и имуществу в процессе использования земельных ресурсов, в том числе и в случаях нарушения природоохранного законодательства.

ØКомплексность. Этот принцип означает стремление к многоцелевому рациональному использованию земельных ресурсов, внедрению малоотходных и безотходных природоохранных технологий, основанных на глубокой переработке сырья. Сегодня низкая комплексность является одной из важных причин несовершенствования этого принципа.

ØХозяйственный расчет. Требует увязки природоохранных мероприятий на каждом конкретном предприятии со степенью его экономической эффективности, прибыльности. [8, с. 47-49]

Экономический механизм землепользования включает в себя следующие элементы:

)Рациональное, научно обоснованное использование земельных ресурсов требует их обязательного учета, который осуществляется путем составления земельных кадастров или кадастров недвижимости (кадастр – систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений над соответствующим объектом).

)Учет земельных ресурсов и контроль за их рациональным использованием неразделимы. Контроль возложен как на федеральные органы, так и на органы субъектов РФ в рамках своих полномочий.

)Под планированием понимается разработка мероприятий по использованию земельных ресурсов и их охране, распределение объемов их выполнения по этапам, применительно в временным интервалам и территориям.

)Регулирование осуществляется органами государственного управления путем воздействия на землепользователей разного рода методами, в том числе и экономическими. Это, прежде всего, налогово-кредитные рычаги, финансирование из разных источников, ценообразование, платежи и сборы за использование земельных ресурсов и т.п.

)Экономическое стимулирование предусматривается за рациональное природопользование.

)Экономическая ответственность – органичный компонент экономического механизма землепользования. Она характерна для юридических лиц и выступает в двух видах: административная и гражданско-правовая. Ее основная цель – возмещение вреда, причиненного природной среде, здоровью и благосостоянию человека в процессе землепользования.

Следует отметить, что в настоящее время в России одной из актуальных проблем является научное обоснование расчетов ущербов, причиняемых природе в процессе природопользования. [8, с. 49-52]

2. Нормативно-правовая база землепользования в России

земельный фонд использование платеж

В Конституции РФ, принятой 12 декабря 1993 года, закреплены основные принципы природопользования в нашей стране.

В статье 9 указано, что «земля и другие природные ресурсы используются и охраняются в российской федерации как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории. Земля и другие природные ресурсы могут находиться в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности». В статье 58 указывается, что «каждый должен сохранять природу и окружающую среду, бережно относиться к природным богатствам». В статье 72 говорится, что в совместном ведении РФ и субъектов РФ находятся вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами, а также природопользование, охрана окружающей среды и обеспечение экологической безопасности, особо охраняемые природные территории и др.

На базе этого основного Закона нашей страны в России принят ряд законодательных актов, регулирующих как общие вопросы охраны окружающей природной среды, так и вопросы пользования отдельными видами природных ресурсов. Следует отметить что в данной главе будут представлены нормативно – правовые акты, которые регулируют финансово-экономические отношения, возникающие в процессе природопользования. [8, с. 53]

Рассмотрим понятие земельного права и правовые основы землепользования.

Земельное право – совокупность правовых норм, регулирующих отношения по использованию и охране земли как природного ресурса, условия и средства производства в целях организации ее рационального использования и охраны, улучшения и воспроизводства плодородия почв, охраны прав и законных интересов субъектов земельных отношений. Земельное право как совокупность правовых норм и институтов делится на общую часть (право собственности на землю, управление земельным фондом, право землепользования, охрана правового режима земли как объекта собственности и пользования) и особенную часть (правовой режим отдельных категорий земель, к которым, в частности, относятся земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов и городов, промышленности и транспорта, курортов и заповедников, другого несельскохозяйственного назначения, а также земли лесного и водного фондов). [6, с. 132]

Правовые основы землепользования включены в ныне действующий Земельный кодекс Российской Федерации, который был принят Государственной Думой 28 сентября 2001 года. Он действует на территории России с момента опубликования согласно Федеральному закону «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», принятому 25 октября 2001 года. На сегодня в него были внесены изменения согласно Федеральному закону «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ, в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства РФ» от 23 июля 2008 года. Земельный кодекс состоит из 18 глав.

Глава первая «Общие положения» включает 11 статей, в которых сформулированы основные принципы земельного законодательства, определены объекты («…являются: земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, части земельных участков», ст. 6 п. 1.) и участники земельных отношений («…являются граждане, юридические лица, Российская федерация, субъекты РФ, муниципальные образования», ст. 5 п. 1.ЗК РФ), установлен состав земель в РФ, изложены принципы отнесения земель к различным категориям и перевода их из одной категории в другую, а также полномочия РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления в области земельных отношений.

Глава I.1. «Земельные участки» состоит из 9 статей и трактует понятие земельного участка («земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами», ст. 11. 1. ЗК РФ), способы и цели образования земельных участков, в ней рассматриваются раздел и выдел земельного участка, определен порядок объединения и перераспределения земельных участков, изложены возникновение и сохранение прав, обременений на образуемые и измененные земельные участки и установлены требования к образуемым и измененным земельным участкам.

Глава вторая «Охрана земель» состоит из 3 статей и трактует цели охраны земель («целями охраны земель являются: 1) предотвращение деградации, загрязнения, захламления, нарушения земель, других негативных (вредных) воздействий хозяйственной деятельности; 2) обеспечение улучшения и восстановления земель, подвергшихся деградации, загрязнению, захламлению, нарушению, другим вредным воздействиям хозяйственной деятельности», ст. 12 п. 2. ЗК РФ), раскрывает содержание охраны земель и направления использования земель, подвергшихся радиоактивному и химическому загрязнению.

Глава третья «Собственность на землю» включает 5 статей и определяет виды собственности на землю: собственность граждан и юридических лиц, федеральную и государственную собственность, собственность субъектов РФ и муниципальную собственность.

Глава четвертая» Постоянное (бессрочное)пользование, пожизненное наследуемое владение земельными участками, ограниченное пользование чужими земельными участками (сервитут), аренда земельных участков, безвозмездное срочное пользование земельными участками» состоит из 5 статей и трактует виды пользования земельными участками на территории РФ.

Глава пятая «Возникновение прав на землю» состоит из 17 глав и рассматривает правовые отношения, возникающие в процессе землепользования, порядок предоставления земельных участков для различных направлений использования и их особенности, а также вопросы купли-продажи земельных участков.

Глава шестая состоит из 4 статей и рассматривает «Права и обязанности собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков при использовании земельных участков».

Глава седьмая «Прекращение и ограничение прав на землю» состоит из 13 статей и определяет основания и механизм прекращения и ограничения прав собственности на землю по видам землепользования, в том числе в случае изъятия их путем выкупа, а также конфискации («Земельный участок может быть безвозмездно изъят у его собственника по решению суда в виде санкции за совершение преступления (конфискация)», ст. 50 ЗК РФ) и реквизиции («В случае стихийных бедствий, аварий…, земельный участок может быть временно изъят у его собственника уполномоченными исполнительными органами государственной власти в целях защиты жизненно важных интересов граждан, общества и государства от возникающих в связи с этими ЧО угроз с возмещением собственнику земельного участка причиненных убытков (реквизиция) и выдачей ему документа о реквизиции», ст. 51 п. 1 ЗК РФ).

Глава восьмая состоит из 2 статей трактует «Возмещение убытков при изъятии земельных участков для государственных или муниципальных нужд» и связанные с ним вопросы.

Глава девятая «Защита прав на землю и рассмотрение земельных споров» состоит из 6 статей и трактует вопросы признания прав на земельные участки, пресечения действий, нарушающих право на земельный участок, гарантии прав и возмещения убытков при изъятии земельных участков для государственных и земельных нужд, а также порядок рассмотрения споров, возникающих в процессе землепользования («Земельные споры рассматриваются в судебном порядке», ст. 64 п. 1. ЗК РФ).

Глава десятая «Плата за землю и оценка земли» состоит из 2 статей, рассматривает формы платы за землю и устанавливает общие принципы оценки земли.

Глава одиннадцатая «Мониторинг земель, землеустройство, государственный кадастровый учет земельных участков и резервирование земель для государственных и муниципальных нужд» состоит из 5 статей и рассматривает вопросы, связанные с ее названием. («Государственный мониторинг земель представляет собой систему наблюдений за состоянием земель. Объектами государственного мониторинга земель являются все земли в РФ», ст. 67 п. 1.; «Государственный кадастровый учет земельных участков осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О государственном кадастре недвижимости»», ст. 70 ЗК РФ)

Глава двенадцатая «Контроль за соблюдением земельного законодательства, охраной и использованием земель (земельный контроль)» включает 3 статьи и посвящена вопросам организации земельного контроля различных уровней: государственного, муниципального, общественного и производственного.

Глава тринадцатая «Ответственность за правонарушения в области охраны и использования земель» включает 3 статьи и трактует виды ответственности за земельные правонарушения: административную, уголовную и дисциплинарную и порядок возмещения вреда, причиненного земельными правонарушениями.

Главы 14-я, 15-я, 16-я, 17-я и 18-я состоят соответственно из 6, 4, 7, 7, 3 статей и характеризуют основные категории земель в составе земельного фонда России – земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов, земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания и т.п., земли особо охраняемых территорий и объектов, земли водного и лесного фондов и земли запаса. [2, с. 58 – 60]

Помимо Земельного кодекса, земельные отношения в России регулируются Законом «О плате на землю», который был принят Съездом народных депутатов РСФСР 11 октября 1991 года. На основании этого закона 17 апреля 1992 года Министерство финансов РФ, Комитет РФ по земельным ресурсам и землеустройству, Государственная налоговая служба РФ подготовили и утвердили инструкцию по применению Закона РСФСР «О плате за землю». Президент РФ утвердил 9 августа 1994 года Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О плате за землю», принятый Государственной Думой 8 июля 1995 года и одобренный Советом Федерации 26 июля 1995 года.

Основной Закон «О плате на землю» содержит 7 разделов:

Раздел 2. «Плата за земли сельскохозяйственного назначения».

Раздел 3. «Плата за земли несельскохозяйственного назначения».

Раздел 4. «Льготы по взиманию платы за землю».

Раздел 5. «Порядок установления и взимания платы за землю».

Раздел 6. «Использование средств, поступивших от платы за землю».

Раздел 7. «Нормативная цена земли». [10, с. 45 -46]

Подробное содержание этого законно будет рассмотрено в третьей главе данного реферата.

Также земельные отношения в России регулируются законом «О государственном кадастре недвижимости» принятым 24 июля 2007 г., законами «О землеустройстве» и «Об охране почв» и др. и рядом указов Президента РФ, таких как Указ «О порядке установления нормы бесплатной передачи земельных участков в собственность граждан» от 2 марта 1992 г.,Указ Президента РФ «О продаже земельных участков гражданам и юридическим лицам при приватизации государственных и муниципальных предприятий» от 25 марта 1992 г., Указ «О реализации конституционного права граждан на землю» от 7 марта 1996 г. и др.

Со дня введения в действие нового земельного кодекса Российской Федерации считается утратившим силу ряд законов РСФСР и Российской федерации, а также ряд статей некоторых законов РФ, регулирующих земельные отношения. Однако до сих пор действует множество подзаконных федеральных актов и законодательных актов субъектов федерации, далеко не всегда согласующихся между собой. [8, с. 60]

3. Система платежей за использование земельных ресурсов в России

Платность является одним из основных принципов природопользования в России. Сейчас не для кого не секрет, что наша страна находится в тяжелом экологическом положении и это прослеживается практически во всех странах. И тут особую роль играет плата за землю, имеется в виду та ее часть, которая идет в бюджет страны. Очевиден также и тот факт, что на финансирование различных мероприятий по землеустройству нужны деньги. А средства на эти нужды существенно урезаны в последнее время или не выделяются вообще, так как арендная плата и земельный налог идут в бюджет страны отдельной строкой то в ближайшее время можно с уверенностью сказать, что земельная отрасль сможет хоть как-нибудь, но поддерживать сама себя и даже развиваться.

В соответствии с законодательством формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

Целями введения платы за землю являются стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий (ст. 2. Закона «О плате за землю»)

3.1 Земельный налог

Земельный налог – это определенная сумма которую обязан ежегодно вносить (уплачивать) собственник земли, а также землепользователь и землевладелец.

Основными законодательными и нормативными правовыми актами, на основании которых исчисляется и уплачивается земельный налог, являются Закон РФ от 11.10.1991 №1738-1 «О плате за землю», законодательные и нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принятые на основе данного Закона по вопросам, отнесенным к их компетенции, а также инструкция МНС России от 21.02.2000 №56 «По применению Закона Российской Федерации «О плате за землю»». [4, с. 11]

Размеры (ставки) земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за 1 год.

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменениями не зависящих от пользователя условий хозяйствования.

Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации (предприятия, учреждения) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

Земельный налог взимается в расчёте на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Таким образом, плата за землю должна стимулировать рациональное использование, охрану и освоение земель, повышение плодородия почв и выравнивание социально-экономических условий землепользования на разных по качеству землях.

Льготы по земельному налогу, введенные на всей территории Российской Федерации, установлены Законом РФ «О плате за землю». Перечень льгот по земельному налогу, определенных на федеральном уровне, приведен в ст. 12 этого Закона. [7, с. 45]

С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Кроме того, поскольку земельный налог отнесен налоговым законодательством к числу местных налогов, органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта РФ. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления. Законом не предусмотрено освобождение от налогов бюджетных учреждений Министерства социальной защиты. Однако этот вопрос может быть решен на местном уровне в соответствии со ст. 13 и 14 Закона «О плате за землю».

В случае возникновения в течении года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении срока уплаты налога. При утрате в течение года права на льготу, обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой.

Основанием для установления и взимания налога за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется, исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утверждённых ставок земельного налога. Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учётом состава угодий, их качества, площади и местоположения. [8, с. 135-137]

Как и прежде, базой для определения средних размеров ставок налога с 1 га пашни принимают ставки, приведенные в Приложении №1 Закона РФ «О плате за землю» (с учетом всех последующих индексаций) по субъектам РФ в следующих размерах (см. табл. 1).

Табл. 1. Средние размеры земельного налога по субъектам РФ (по состоянию на 2006 г.)

Субъекты Российской ФедерацииЗемельный налог с 1 га пашни (руб. коп.)Субъекты Российской ФедерацииЗемельный налог с 1 га пашни (руб. коп.)Республика Адыгея71,73Камчатская область14,00Республика Алтай14,39Кемеровская область29,06Республика Башкортостан33,53Кировская область25,17Республика Бурятия20,51Костромская область21,87Республика Дагестан39,66Курганская область24,59Ингушская Республика45,78Курская область45,10Кабардино-Балкарская Республика75,43Ленинградская область44,91Республика Калмыкия22,84Липецкая область37,62Карачаево-Черкесская Республика38,69Магаданская область12,93Республика Карелия31,10Московская область49,57Республика Коми23,62Мурманская область10,69Республика Марий Эл34,99Нижегородская область31,69Республика Мордовия28,48Новгородская область17,98Республика Саха15,07Новосибирская24,40Республика Северная Осетия80,09Омская область25,27Республика Татарстан34,80Оренбургская область20,02Республика Тыва14,48Орловская область35,96Удмуртская Республика25,17Пензенская область24,79Республика Хакасия18,27Пермская область22,74Чеченская Республика45,78Псковская область18,57Чувашская Республика43,55Ростовская область45,68Алтайский край22,26Рязанская область29,65Краснодарский край96,23Самарская область27,90Красноярский край30,72Саратовская область20,41Приморский край27,90Сахалинская область26,44Ставропольский край55,89Свердловская область30,33Хабаровский край21,87Смоленская область24,40Амурская область17,30Тамбовская область35,38Архангельская область21,19Тверская область25,17Астраханская область22,26Томская область27,70Белгородская область50,84Тульская область39,75Брянская область28,09Тюменская область31,01Владимирская область31,01Ульяновская область33,34Волгоградская область23,43Челябинская область23,43Вологодская область26,24Читинская область17,69Воронежская область38,20Ярославская область23,62Ивановская область27,51Еврейская авт. область17,30Иркутская область29,45Агинский Бурятский авт. округ17,69Калининградская область45,00Коми-Пермяцкий авт. округ22,74Калужская область25,56Усть-Ордынский Бурятский авт. округ29,45

Исходя из средних размеров налогов с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ устанавливают и утверждают ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ.

Минимальные ставки земельного налога за 1 гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной, представительной власти субъектов РФ.

При исчислении сумм земельного налога для плательщика вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Статьей 6 Закона РФ «О плате за землю» определено, что земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.

Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в 2006 году в размере 25,92 коп. за 1 квадратный метр. [7, с. 68-69]

Органам местного самоуправления предоставлено право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в ст. 6 Закона «О плате за землю», повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

Налог за земли городов и поселков (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых определен иной порядок исчисления налога) устанавливается на основе средних ставок, которые определены Законом РФ «О плате за землю» и приведены в приложении 2 (в таблицах 1, 2, 3) к этому Закону.

В 2006 году средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах с учетом индексаций, проведенных в предыдущие годы, применяются по экономическим районам РФ (см. табл. 2).

Табл. 2. Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах в расчете на год, руб., коп./ м2

Экономические районыЧисленность населения (тыс. чел.)до 2020-5050-100100-250250-500500-10001000-3000Свыше 3000Северный1,302,583,113,633,89—Северо-Западный2,333,634,154,414,92–9,07Центральный2,593,894,414,675,185,96-11,66Волго-Вятский2,073,373,894,154,67-6,22-Центрально-Черноземный2,333,634,154,414,925,70–Поволжский2,333,634,154,414,925,706,48-Северо-Кавказский2,073,373,894,154,675,446,22-Уральский1,813,113,633,894,415,185,96-Западно-Сибирский1,563,113,373,894,154,925,44-Восточно-Сибирский1,302,853,113,633,894,67–Дальневосточный1,563,113,373,894,154,92–Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются и дифференцируются органом местного самоуправления.

Ставки налога за землю, занятые жилищным фондом в границах городской (поселковой) черты, составляют 3 процента от ставок налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 57,02 копейки за квадратный метр (28,8 коп./ кв. м х коэффициент 1,8 х 1,1). Основание – статья 7 Федерального Закона от 07.07.2003 г. №117-ФЗ. [7, с. 70-71]

Земельный налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.

Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с приложением 2 (таблица 1) Закона РФ «О плате за землю» для поселений численностью до 20 тыс. человек.

Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района.

Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере 5% от платы за древесину, отпускаемую на корню.

За земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Таким образом, в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами по земельному налогу средние ставки (ставки) земельного налога устанавливаются на федеральном, региональном и местном уровне, и они различаются в зависимости от категории земель, плодородия почвы, местоположения земельных участков, численности населенных пунктов и других факторов. [8, с. 148-149]

3.2 Арендная плата

Земельные участки могут передаваться в пользование на условиях аренды. За них взимается арендная плат, ее размер и сроки внесения оговариваются договором аренды. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может вносится как в денежной, так и в натуральной форме.

Письмом от 13 мая 1996 г. №04-3-04/77 ГНС РФ сообщает, что предоставление льгот в соответствии со ст. 12 закона «О плате за землю» относится только к земельному налогу, а не к арендной плате за землю.

Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за всё арендуемое имущество, когда кроме земли в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений, предоставленных в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых или нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с арендодателя.

Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом, а по вопросам земельного налога – в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Налог на землю – местный налог, поэтому платежи за землю зачисляются на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

На бюджетных счетах РФ, субъектов РФ, открываемых в учреждениях банков, централизуется часть средств, поступивших на бюджетные (текущие) счета районных и городских органов местного самоуправления в порядке платы на землю. Доля централизуемых в федеральный бюджет средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья устанавливается в соответствии со ст. 5 закона РФ «О плате за землю» согласно приложению 1 к этому Закону.

Земельный налог и арендная плата учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:

финансирование мероприятий по землеустройству, мониторингу, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель; на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование (средства на эти цели расходуются по соответствующим нормам);

инженерное и социальное обустройство территории.

Суммы, перечисленные в федеральный бюджет в порядке централизации средств, поступивших от уплаты земельного налога и платы за землю (арендной платы), используются исключительно на:

oинженерное и социальное обустройство территории;

oфинансирование мероприятий по землеустройству, мониторингу, охране земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных на эти мероприятия, и процентов за их использование;

oфиксированные выплаты пользователям земли, ведущим сельскохозяйственное производство на землях низкого качества. [8, с. 149-150]

3.3 Нормативная цена земли

Теперь можно коснуться такого вопроса как нормативная цена земли. Эта тема самая продуманная и доработанная в институте «плата за землю». Если обратиться к действующему законодательству то там мы найдем определение нормативной цены земли, «это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости».

Нормативная цена устанавливается для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита. Она введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установление коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении.

При определении величины нормативной цены земли не учитываются льготы по земельному налогу, а также увеличение размера налога за превышение норм отвода земель. Органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению комитетов по земельным ресурсам и землеустройству в зависимости от уровня рыночных цен на землю различного целевого назначения могут устанавливать по оценочным зонам на территории России повышающие коэффициенты к размеру нормативной цены земли. При этом нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночных цен на земельные участки конкретного назначения соответствующей ценовой зоны.

Администрация района или города может повышать установленную в указанном порядке нормативную цену земли, но не более чем на 25%.

При осуществлении сделок с земельными участками и в иных случаях применения нормативной цены, предусмотренных законодательством РФ, районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным гражданам и юридическим лицам документ о нормативной цене конкретного земельного участка.

Согласно закону, нормативная цена земли определяется исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Земельный налог устанавливается в доле от стоимости земли. Однако цена земли, как отмечают многие занимающиеся этой проблемой, должна определяться исходя из получаемых собственником земли рентных доходов и принятого процента их капитализации. Земельный налог связан с ценой земли общей основой – земельной рентой. [8, с. 151 – 152]

Подводя черту по этим вопросом можно сказать, что плата за землю и ее компоненты: арендная плата, земельный налог и нормативная цена земли являются и экономическим стимулом и гарантом существования и развития землепользования и мероприятий с этим связанных. [11, с. 67.]

Заключение

Изучив, проанализировав и обобщив литературу по теме работы, можно сказать, что Россия относится к числу стран, наиболее обеспеченных земельными ресурсами, но имеющих много проблем, связанных с этим видом ресурсов.

В данной работе были раскрыты понятия и значения земельных ресурсов России и экономического механизма землепользования, также была проанализирована нормативно-правовая база землепользования в России и рассмотрена система платежей за использование земельных ресурсов, на основе этого можно сказать, что одной из главных целей экологической политики государств мира является обеспечение экологически безопасных условий для проживания людей, рациональное использование и охрана земельных ресурсов, выработка правовых и экономических основ охраны земельных ресурсов в интересах настоящего и будущих поколений. [5, с. 146]

Рациональное использование и охрана земельных ресурсов – многогранная комплексная проблема. Рассмотрим самые главные направления по ее решению.

FЗдесь имеет смысл вести поиск прежде всего в плане повышения эффективности использования земель, в первую очередь почв. Это повышение общей культуры земледелия, совершенствование структуры (состава) посевных площадей сельскохозяйственных культур, борьба с вредителями, болезнями и сорняками, совершенствование агротехники возделывания культур, рациональное и разумное использование сельскохозяйственной техники, применении малоотходных и безотходных технологий.

FС учетом сложившейся ситуации политика земельных отношений должна быть направлена не столько на смену земельной собственности, сколько на создание условий для эффективного экологически безопасного землепользования, повышения плодородия почв и роста сельскохозяйственного производства, современной и качественной рекультивации нарушенных и загрязненных земель.

Список литературы

1.Конституция Российской Федерации. – М., 1993.

2.Земельный кодекс Российской федерации. Текст с изменениями и дополнениями на 20 ноября 2008 года. – М., 2008.

.Закон «О плате за землю». Текст с дополнениями и изменениями. – М., 1999.

.Инструкция по применению Закона РФ «О плате за землю» от 17 апреля 1995 г.

.Голуб А.А. Экономика природопользования. – М., 2003.

.Касьянов Н.А. Экологизация налоговой системы. – М., 2006.

.Новиков А.И. О земельном налоге // Налоговый вестник. – 2006 – №8.

.Ларичев Л.Н., Погребняк Р.Г. Основные проблемы природопользования в России XXI века. Учебное пособие. – М., 2002.

.Бобылев С.Н., Ходжаев А.Ш. Экономика природопользования. Учебное пособие. – М., 2000.

.Петров В.В. Земельное право России. – М., 2007.

.Гирусов Э.В. Экология и экономика природопользования: Учебник для вузов. – М., 2006.

Формы платы за использование земли:

• • земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость);
  • арендная плата.

Земельный налог уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов. Последние вносят арендную плату.

Земельный налог

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (гл. 31 НК РФ).

Земельный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

С 01.01.2017 г. отношения, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки на территории Российской Федерации, регулирует Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ “О государственной кадастровой оценке”.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налогоплательщики земельного налога (ст. 388 НК РФ):

• • организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков,

1. 1. находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или
   2. переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ):

• • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. 1. земельные участки, изъятые из оборота;
   2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
   3. земельные участки из состава земель лесного фонда;
   4. земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
   5. земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Арендная плата за землю

Согласно ст. 65 ЗК РФ за земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно

• • Правительством Российской Федерации,
  • органами государственной власти субъектов Российской Федерации,
  • органами местного самоуправления.

Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка.

В случае, если по истечении трех лет с даты предоставления в аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, для жилищного строительства, за исключением случаев предоставления земельных участков для индивидуального жилищного строительства, не введен в эксплуатацию построенный на таком земельном участке объект недвижимости, арендная плата за такой земельный участок устанавливается в размере не менее двукратной налоговой ставки земельного налога на соответствующий земельный участок, если иное не установлено земельным законодательством.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков.

Для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, может применяться кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с пунктом 13 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ “О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации” в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена для вышеуказанных целей, применяется нормативная цена земли.

Ст. 25 Закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 “О плате за землю” определяет, что нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством Российской Федерации.

Оценка земли производится согласно ст. 66 ЗК РФ:

1. 1. рыночная стоимость земельного участка – в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности;
   2. кадастровая стоимость земельных участков – через государственную кадастровую оценку земель (в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности).

С 01.01.2017 г. отношения, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки на территории Российской Федерации, регулирует Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ “О государственной кадастровой оценке”.

См. также Методические рекомендации по определению рыночной стоимости земельных участков, утвержденные распоряжением Минимущества РФ от 6 марта 2002 г. N 568-р

См. Правила проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденные постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. N 316

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Формы платы за землю. Плата за землю и оценка земли

Сегодня в соответствии с действующим Земельным кодексом Российской Федерации (ЗК РФ) основными формами платы за землю являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и плата за аренду земли.

Помимо них как своего рода взимание платы за землю можно рассматривать сборы, пошлины и иные платежи за сделки с землей.

Объективные, экономически обоснованные принципы установления любой формы платы за использование земли не могут не основываться на оценке земель. Поэтому все виды платы за землю в своей первоначальной основе опираются на данные кадастровой, рыночной или нормативной стоимости земельных участков.

Результаты кадастровой оценки земель служат основой стоимостной базы для установления арендной платы и в ряде случаев других платежей (сборов, пошлин, залоговой, выкупной цены, цены купли-продажи и т.д.) при обороте земельных участков и, разумеется, земельного налога.

Налоговый кодекс: плата за землю и земельный налог

Земельный налог используется для обеспечения функционирования органов государственной власти, местного самоуправления и в целях стимулирования рационального использования земель и их охраны.

Плата налога на землю ─ порядок его исчисления и уплаты ─ устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. А именно главой 31 «Земельный налог» Раздела X «Местные налоги и сборы» Налогового кодекса Российской Федерации. В нем рассмотрены такие важные аспекты как налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговый период, отчетный период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу, налоговая декларация, налоговая база и порядок ее определения, в т. ч. в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

Не все земельные участки признаны объектами налогообложения. Налог не взимается с участков, изъятых из оборота в соответствии с законодательством РФ, занятых объектами культурного наследия, участками из состава земель лесного фонда, участков в составе водного фонда, занятых водными объектами, и ряда других. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Арендная плата за землю: определение, история, формы

Арендной платой называют оплату права пользования чужим имуществом. Если говорить развернуто и конкретно о земельных участках, ─ денежную сумму, за которую земельный участок может быть сдан в аренду в результате независимой коммерческой сделки между заинтересованным арендодателем и заинтересованным арендатором. Причем после надлежащего маркетинга, в котором каждая сторона действует, будучи полностью осведомленной, расчетливо и без принуждения.

Размер арендной платы за землю (равно, как порядок, условия и сроки ее внесения) определяется договором аренды. Размер арендной платы является существенным, т. е. обязательным условием договора, без которого тот будет считаться незаключенным.

Про аренду земли с полным основанием можно сказать ─ «стара, как мир». Совершенно точно она существовала в Древнем Вавилоне уже более четырех тысяч лет назад. Большое распространение аренда земли получила в Древней Греции. Арендаторам приходилось отдавать до 5/6 полученного урожая, а при невозможности рассчитаться с арендодателем, ─ отдавать в рабство своих детей.

В Древнем Риме, где существовала развитая система товарно-денежных отношений, вопросы аренды были тщательно юридически регламентированы. Аренда земли, получившая повсеместное распространение в рабовладельческих обществах, послужила одной из форм «вовлечения» крестьян в крепостную зависимость уже при феодализме. Мощный импульс развитию аренды земли дали капиталистические отношения.

Виды арендной платы за землю могут быть разными. Существует две основных формы арендной платы за землю ─ денежная и натуральная (частью урожая). В современных развитых экономиках уплата арендной платы за землю происходит почти исключительно в денежной форме.

Действующий Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает арендную плату в виде: 

• определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
• установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
• предоставления арендатором определенных услуг;
• затрат на улучшение арендованного имущества, возложенных на арендатора договором.

Роль и значение аренды в современных условиях чрезвычайно велики. Поскольку стоимость арендной платы за землю существенно ниже цены земельного участка при его приобретении в собственность, это позволяет активной, но не располагающей достаточными финансовыми ресурсами части населения получить немедленный доступ к земле и хозяйствовать на ней. В результате чего земля используется более рационально.

Арендная плата за государственную и муниципальную землю

Сделки по предоставлению в аренду земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, составляют значительную часть оборота земли. Поэтому крайне важно, чтобы установление арендной платы за землю, принадлежащую федеральным властям, субъектам Федерации и муниципалитетам, способствовало ее рациональному использованию.

Общие принципы определения и расчета арендной платы за землю при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, устанавливаются Правительством Российской Федерации. О них говорится в Постановлении Правительства РФ от 16.07.2009 № 582 «Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации».

Таких принципов пять:

• предсказуемость расчета размера арендной платы;
• предельно допустимая простота расчета арендной платы;
• недопущение ухудшения экономического состояния землепользователей и землевладельцев при переоформлении ими прав на земельные участки;
• учет необходимости поддержки социально значимых видов деятельности посредством установления размера арендной платы в пределах, не превышающих размер земельного налога, а также защиты интересов лиц, освобожденных от уплаты земельного налога;
• запрет необоснованных предпочтений.

Способы расчета размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки ее внесения за земельные участки, находящиеся в собственности Российской Федерации и расположенные на ее территории, определяют Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации.

В соответствии с ними размер платы за землю при аренде земельных участков в расчете на год определяется федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими в отношении таких земельных участков полномочия собственника, если иное не установлено федеральными законами, одним из следующих способов:

• на основании кадастровой стоимости земельных участков;
• по результатам торгов (конкурсов, аукционов);
• в соответствии со ставками арендной платы либо методическими указаниями по ее расчету, утвержденными Министерством экономического развития Российской Федерации;
• на основании рыночной стоимости земельных участков, определяемой в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Арендная плата, определяемая на основании кадастровой стоимости земельного участка, рассчитывается в процентах ─ от 0,01 до 2%. Меняя величину процента, удается реализовать льготы по плате за землю. Например, для физических или юридических лиц, имеющих право на освобождение от уплаты земельного налога.

В случае, если право на заключение договора аренды земельного участка приобретается в порядке, установленном земельным законодательством Российской Федерации, на торгах (конкурсах, аукционах), то арендная плата определяется по результатам таких торгов.

Ставки арендной платы за землю принимаются во внимание в отношении земельных участков, предоставленных для размещения объектов инженерной инфраструктуры, транспортных коммуникаций, спортивных объектов и т. д.

Цена земли и арендная плата оказываются связанными между собой, если арендная плата за земельный участок рассчитывается на основании рыночной стоимости земельного участка, определяемой в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В этом случае арендная плата рассчитывается как произведение рыночной стоимости земельного участка и выраженной в процентах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на начало календарного года, в котором принято решение о предоставлении земельного участка.

Изменение арендной платы за землю в зависимости от времени и места

Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон, но не чаще одного раза в год.

При заключении договора аренды земельного участка органы государственной и муниципальной власти предусматривают случаи и периодичность изменения арендной платы за его использование.

Например, коэффициент динамики рынка недвижимости (Кд), применяемый при определении арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Санкт-Петербурга, ─ величина переменная.

Согласно Постановлению Правительства Санкт-Петербурга от 26 ноября 2009 года № 1379 «О мерах по реализации Закона Санкт-Петербурга «О Методике определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Санкт-Петербурга»», он составлял:

в 2010 году ─ 1,01;

в 2011 году ─ 1,05;

в 2012 году ─ 1,10;

в 2013 году ─ 1,15;

в 2014 году ─ 1,20.

А на 2015 год установлен равным 1,25.

Это означает, что для одного и того же участка арендная плата за землю в 2014-м и плата за землю в 2015 году ─ величины неодинаковые.

Вообще, различные коэффициенты широко используются для определения размера арендной платы за землю.

Например, согласно Закону Московской области от 07.06.1996 № 23/96-ОЗ «О регулировании земельных отношений в Московской области» в ряде случаев размер арендной платы определяется по формуле:

Апл=Аб×Кд×Пкд×Км×S,

содержащей сразу три коэффициента:

Кд ─ коэффициент, учитывающий вид разрешенного использования земельного участка;

Пкд ─ корректирующий коэффициент;

Км ─ коэффициент, учитывающий местоположение земельного участка на территории муниципального образования;

Аб ─ базовый размер арендной платы, а S ─ площадь арендуемого земельного участка.

Установление платы за землю преследует сразу несколько целей. Пополнение местных бюджетов ─ одна из них. Но, пожалуй, куда более важным является стимулирование рационального использования земли.

Введение платы за землю позволило задействовать для этих целей экономический механизм, заметно уменьшив роль административных методов. И хотя полный отказ от государственного вмешательства в вопросы земельной политики сегодня нельзя назвать своевременным, трудно спорить с тем, что эффективность экономического побуждения выше, чем административного принуждения.

Комментарий к Статье 65 ЗК РФ

Платность использования земли есть конкретизация общего принципа платности пользования природными ресурсами (землей, недрами, водными ресурсами, лесами и иной растительностью, животным миром и др.).

Учреждение платы за пользование природными ресурсами стало возможным после отмены исключительной государственной собственности на землю и другие природные ресурсы и введения их в гражданский оборот. Платность использования земли и других природных ресурсов следует рассматривать как следствие преобразования природоресурсных отношений в ходе проведения многочисленных реформ.

Основными целями платности пользования природными ресурсами являются: повышение заинтересованности производителя в эффективном использовании земель и других природных ресурсов; создание материальной заинтересованности в сохранении и воспроизводстве природных ресурсов; изыскание дополнительных средств на восстановление и воспроизводство природных ресурсов.

Согласно положениям комментируемой статьи использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Нормы относительно земельного налога имеют бланкетный характер. ЗК предусматривает, что порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Правовое регулирование земельного налога осуществляется главой 31 Налогового кодекса РФ (ч. 2).

Есть свои особенности в регламентации земельного налога. Он устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается НК и законами указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК, а также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

ГК (ч. 2) в главе 34 устанавливает общие положения об аренде. Так, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. По поводу объекта аренды ГК (ч. 2) гласит, что в аренду могут быть переданы в т.ч. земельные участки и другие обособленные природные объекты, а законом могут быть установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается. Кроме того, законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов. Существенным условием, устанавливаемым ГК (ч. 2), является то, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Согласно Закону о введении в действие ЗК порядок определения размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Есть одно исключение – если иное не предусмотрено Федеральным законом “О Государственной компании “Российские автомобильные дороги” и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Согласно Закону о введении в действие ЗК годовой размер арендной платы устанавливается в пределах: двух процентов кадастровой стоимости арендуемых земельных участков; трех десятых процента кадастровой стоимости арендуемых земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения; полутора процентов кадастровой стоимости арендуемых земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте.

Изменение годового размера арендной платы, определенного в соответствии с настоящим пунктом, может предусматриваться договорами аренды указанных земельных участков только в связи с изменением кадастровой стоимости соответствующего земельного участка.

Земельные участки, которые находились в государственной или муниципальной собственности и на которых были расположены здания, строения и сооружения, находившиеся на день введения в действие ЗК в собственности общероссийских общественных организаций инвалидов и организаций, единственными учредителями которых являлись общероссийские общественные организации инвалидов, должны были предоставляться в собственность указанных организаций бесплатно.

Согласно ЗК размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка.

В случае, если по истечении трех лет с даты предоставления в аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, для жилищного строительства, за исключением случаев предоставления земельных участков для индивидуального жилищного строительства, не введен в эксплуатацию построенный на таком земельном участке объект недвижимости, арендная плата за такой земельный участок устанавливается в размере не менее двукратной налоговой ставки земельного налога на соответствующий земельный участок, если иное не установлено земельным законодательством.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, как это предусмотрено Законом о введении в действие ЗК.

Другой комментарий к Ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации

1. Любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. Этот принцип закреплен в подп. 7 п. 1 ст. 1 ЗК РФ и детализирован в комментируемой статье. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Статья 15 НК РФ относит земельный налог к числу местных налогов. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении налога представительные органы муниципальных образований и законодательные органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога. Могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не платят земельный налог организации и физические лица за земельные участки, находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования или аренды (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения ст. 389 НК РФ признает земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота;

земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки из состава земель лесного фонда;

земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. За использование указанных земельных участков земельный налог не взимается.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех иных налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I или II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и ряда иных лиц.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, то налоговая база принимается равной нулю (ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к лицу переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, то налоговая база в отношении данного земельного участка для этого лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями недвижимости являются несколько лиц, то налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость (ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки*(17) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Ставки не могут превышать:

0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; организации-резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (ст. 395 НК РФ).

По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено ст. 396 НК РФ. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено ст. 398 НК РФ, налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков.

Особенности установления размера арендной платы для юридических лиц за использование земельных участков, право постоянного (бессрочного) пользования которыми переоформлено на право аренды, указаны в п. 2 ст. 3 Федерального закона “О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации”. Арендная плата за использование этих земельных участков определяется в соответствии с п. 3 комментируемой статьи, а за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, – в соответствии с п. 10 ст. 3 названного Закона, согласно которому порядок определения размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ.

При этом размер арендной платы на год устанавливается в пределах 2% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков; 0,3% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения; 1,5% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте.

3. Для целей налогообложения, определения арендной платы за земельный участок, который находится в государственной или муниципальной собственности, и в иных случаях устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Согласно п. 13 ст. 3 Федерального закона “О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации” в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в комментируемой статье, применяется нормативная цена земли.

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Понятие нормативной цены земли было установлено для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, по наследству, при дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Порядок определения нормативной цены земли регулируется постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 319 “О порядке определения нормативной цены земли”. Нормативная цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством РФ, и ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам. Органы местного самоуправления могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25%. При этом нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

Источники:

• https://advokat-malov.ru/zemelnoe-pravo/platnost-ispolzovaniya-zemli.html
• https://www.BiblioFond.ru/view.aspx?id=512179
• https://jurkom74.ru/ucheba/ponyatie-i-vidi-plati-za-zemliu
• https://zakadom.ru/plata_za_zemlyu
• http://ZKodeksRF.ru/gl-10/st-65-zk-rf