Как можно рассчитать имущественный налог организации?

Налог на имущество предприятий – одна из основных процедур системы налогообложения. Он относится к категории региональных налогов.

Оплату налога осуществляет предприятие, которое является собственником имущества. Это основные средства организации – недвижимое, движимое имущество, кроме земельного участка, налог с которого исчисляется отдельно. По оплате имущественного налога предусмотрены государственные льготы. Чтобы контролировать отчетные документы, а также избежать впоследствии определенных проблем, производить расчет налога на предметы имущества должен уметь любой предприниматель. Для этого всего лишь необходимо знать специальные формулы.

Определение

Имущественный налог для любого предприятия (юрлица) – это установленный и регулированный НК РФ региональный сбор. Налогоплательщиками данной категории считаются особы, которые являются владельцами определенных объектов, входящих в перечень подлежащих налогообложению. Размер налоговой ставки берется из налоговой базы.

Для определения значения налоговой базы оценивание имущества, которым располагает организация, производится с применением такого показателя, как остаточная стоимость.

При наличии причин, не предусматривающих амортизационные выплаты, используется установленный показатель расчетных операций: ключевая цена «минус» цена (оценка) причиненного убытка.

Для каждого из объектов налоговая база определяется индивидуально.

Кто оплачивает?

Предприятия РФ подвергаются обязательному налогообложению, если выполняются одновременно следующие условия:

• на балансе организации присутствует движимое имущество (которое было поставлено на баланс предприятия до 2013 г, не входящее в первые две амортизационные категории), недвижимое имущество;
•  имущества ведется на следующих счетах: 01 «Основные средства», 03 «Прибыльные инвестиции в материальные ценности»;
• имущество предприятия подвергается налогообложению на основании статьи №374 НК РФ.

Зарубежные компании, которые в России имеют собственные представительства, дополнительно к перечисленным условиям подвергаются налогообложению в случае получения объектов недвижимого имущества по концессионному соглашению.

Организациям не подвергаются налогообложению по земельным наделам, объектам культуры, расположенным на воде, и прочим категориям имущества, перечисленным в статье №374/п4 НК РФ.

Расчет налога на объекты имущества предприятий

Расчет налога на имущество (Н имущ.) вычисляется по формуле: налоговая база (Н база) умножается на налоговую ставку (Н ставка), далее полученное значение делится на 100 процентов.

Налоговая база

Что такое налоговая база? Это средняя цена имущества предприятия на протяжении года. Чтобы ее рассчитать берется амортизационная система. Если она не предусматривается, тогда налоговая база равна разнице первоначальной цены имущественного объекта и значению его износа. При проведении, сдачи расчета берутся все предусмотренные нормы амортизации. Расчет производится индивидуально для каждого отдельного имущественного объекта, например, компьютера, станка и т.д.

Среднегодовая стоимость имущественного объекта

С1 – С12 – остаточная цена имущественного объекта на первое число каждого месяца

С13 – остаточная цена имущественного объекта на конец налогового периода – 31 декабря.

13 – 12 месяцев +1 – налоговый период.

Чтобы просчитать остаточную цену предмета налогообложения на первое число последующего месяца, необходимо из остаточной цены на предмет имущества предыдущего месяца отнять сумму амортизации.

Пример расчета

27.12.2014 в собственность производства поступил новый агрегат, который сразу поставили на баланс, запустили в эксплуатацию. Первоначальная цена агрегата составила 360 тыс. руб. Полезный период эксплуатации данного оборудования составляет 10 лет.

Если произвести линейный расчет амортизации агрегата, тогда ее сумма составит 1/10 цены оборудования в год, соответственно 36 тыс. руб., и 3 тыс. руб. – месяц.

Агрегат поступил на производства после 15 декабря, поэтому расчеты производятся с 1.01.2015 г,  а за декабрь 2014 г. амортизация будет нулевой.

На протяжении 10-ти лет полезной эксплуатации оборудования его амортизационная сумма каждый месяц остается неизменной.

С1 = стоимость имущества при покупке

С2 = С1 – амортизация

С12 = С11 – амортизация

С13 = С12 – амортизация * 2

Согласно проведенному подсчёту, за первый месяц эксплуатации стоимость агрегата остается прежней – 360 тыс. руб., далее ежемесячно уменьшается на 3 тыс. руб. На 01.12.2015 г остаточная стоимость оборудования будет составлять 327 тыс. руб., а на 31.12.15 – «327 тыс. руб. – 3 тыс. руб.*2 = 321 тыс. руб.

Таблица расчета остаточной стоимости агрегата

Полученные результаты подставляем в формулу, вычисляем среднегодовую стоимость агрегата (налоговую базу):

Налоговая ставка

После расчета налоговой базы необходимо рассчитать налоговую ставку, которая согласно НК РФ не должна быть больше 2,2 процентов.

Расчет налога на предмет имущества предприятия со ставкой в 1,7 процента:

Особенности уплаты налога

В статье №382 НК РФ говорится о том, что для разных организаций предусматривается такая форма уплаты, как погашение авансовых платежей. Если произвести расчет суммы налогообложения, она будет равна разнице определенных показателей, для расчета которых берется общая формула.

При выполнении расчета авансового платежа, необходимо учитывать, что этот показатель составляет 1/4 налоговой ставки и цены имущественного объекта в отчетный период. Выплата может рассчитываться несколькими способами, главное условие – соблюдение требований действующего законодательства.

Срок сдачи (уплаты) налога регламентируется региональным законодательством, например, по данным примера, рассмотренного выше, предприятие должно производить поквартальную оплату, при этом общая сумма выплат соответствует значениям, указанным раньше.

Вывод

Расчет налога на имущественные объекты юридических организаций – это довольно сложный и трудоемкий процесс, занимающий много времени, требующий особенного внимания. Производить подобные расчеты должен исключительно компетентный специалист, чтобы впоследствии не возникало проблемных вопросов.