Что такое выкупная стоимость лизингового имущества?

В отличие от аренды, договор лизинга предусматривает возможность получения в собственность используемых станков, транспортных средств или иного дорого оборудования. По прошествии срока, указанного в договоре, необходимо будет выкупить используемый объект по определенной выкупной стоимости лизингового имущества, которая зависит от того, будет ли она включена в промежуточные платежи, которые оплачивает сторона, взявшая предмет договора в использование, или будет в договоре зафиксирована отдельной суммой. Также на размер данного платежа оказывает влияние его постановка на баланс. Все это по-разному отражается в бухгалтерских документах и требует различного расчета налоговых платежей.

Особенности лизинга и расчетов по нему

Лизингом называется особый вид аренды, в ходе которого лизингополучатель должен будет получить имущество, взятое по лизингу, в полную собственность. Данная форма договоренности по поводу оборудования между двумя сторонами также похожа на покупку в рассрочку. Покупатель получает возможность пользоваться приобретаемым оборудованием сразу, оплачивая не только аренду, но и общую стоимость имущества по частям.

Договор может по-разному зафиксировать форму выкупа, из-за чего в бухгалтерской документации будут различия в оформлении ежемесячных затрат организации, которые потом скажутся на налоговой отчетности.

Каждое предприятие, на балансе которого находится дорогостоящее оборудование, должно платить за него налог. Чем новее оборудование, тем выше налоги. Использование лизинга позволяет избежать постановки на учет дорогостоящих агрегатов, станков, автомобилей и иного дорогостоящего имущества. Лизингополучатель в процессе использования нового имущества амортизирует его, в результате стоимость его уменьшается. Поэтому используя лизинг, можно поставить на баланс не новое, а старое оборудование при окончательном расчете за него, и потом полностью списать его с баланса.

Особенности документального оформления имущества, взятого в лизинг

Следует при документальном оформлении выкупной стоимости лизингового имущества учитывать то, что она может быть оформлена двумя способами:

• Как стоимость, включенная в сам лизинговые платежи, которая с экономической точки зрения считается авансовой выплатой и принимается в таком виде к учету в бухгалтерской документации до момента окончательного выкупа имущества.
• Оформленной отдельной расходной строкой в бюджете организации, выплачиваемой сразу после ежемесячного погашения лизингового платежа.

Каждый способ оформления выкупной стоимости лизингового имущества по-разному отражается в бухгалтерской и налоговой документации. При отдельно существующей лизинговой стоимости она учитывается как оплата за приобретение актива компании.

Оформление бухгалтерских проводок

Оформление договора лизинга подразумевает наличие письменной договоренности об:

• аренде имущества;
• окончательном выкупе предметов, взятых в лизинг.

Размер окончательной выкупной стоимости будет зависеть от:

• сроков лизинга;
• времени, официально отпущенного на полезное использование имущества, отдаваемого в лизинг;
• запланированного износа оборудования, которое берется в лизинг.

У собственности, оформленной после завершения расчетных операций в формате лизинга, будет более низкая цена, чем при покупке нового оборудования, при условии постановки ее на баланс компании. Имущественный налог на амортизированное имущество будет более низким. При этом следует учитывать, что предприятие в полной мере пользовалось новым оборудованием, не имея его на своем балансе до окончательного расчета по лизингу.

При оформлении бухгалтерской документации у бухгалтера должны быть на руках:

• договор о лизинге; 
• счет-фактура; 
• акт приемки-передачи оборудования на условиях лизинга. 

При включении цены оборудования в состав выплат по договору лизинга счет-фактура на их оформление должна оформляться в авансовом виде. Это позволит правильно рассчитывать НДС.

Если стоимость имущества, определенная договором, не входит в такие ежемесячные отчисления, то очень важно при оформлении бухгалтерской документации учитывать то, стоит ли на балансе копании такое имущество. При расчете выплат по договору, в котором итоговая цена оплачивается отдельно, в бухгалтерской документации должны отражаться:

• сам лизинговый платеж, в который будет включен НДС;
• оплата выкупной стоимости с НДС;

Ежемесячное оформление платежей должно на протяжении всего действия договора лизинга отражаться в бухгалтерской документации.

Расчет коэффициента степени износа взятого в лизинг оборудования должен начинаться сразу после ввода в его эксплуатацию. Начисления могут быть линейными или с повышенным коэффициентом износа добавленной стоимости. Это должно отражаться в письменных договоренностях и зависеть от типа объекта.

При оформлении на балансе в качестве имущества, не полностью принадлежащего организации, к моменту окончательного выкупа бухгалтерия полностью спишет с баланса предприятия данное оборудование, учтя его выкупную стоимость без НДС. В этом случае размер выкупной стоимости будет равен изначальной стоимости.

Если оборудование находится на балансе лизингополучателя как актив, взятый в аренду на особых условиях, то на момент окончательного расчета его переносят на счет 08 основных затрат компании с минимальной стоимостью, которая позволит сократить налоги на имущество, находящееся на балансе предприятия.

В целом размер окончательной цены имущества, взятого по договору лизинга, будет определяться размером выкупа, указанного в договорном документе, и способом постановки имущества на баланс во время проведения промежуточных расчетов. Ведение налогообложения при этом должно вестись особым способом и правильно отражаться в бухгалтерской документации.