Расчет налоговой ставки по кадастровой стоимости имущества организации

Имущественный налог в нашей стране является региональным. И все нормы относительно налоговых сборов устанавливаются отдельно субъектами страны, но, а также и регламентируются Налоговым Кодексом. Не все предприятия берет в учет остаточную стоимость, некоторые учреждения рассчитывают налог на имущество исходя с кадастровой стоимости. Для многих такой принцип расчета несколько непривычен, поскольку является довольно новым. И специалистам следует знать основные особенности таких вычислений.

В каких случаях применятся кадастровая стоимость

В связи с тем, что в действующее законодательство были внесены некоторые поправки, а в 30 главу НК был добавлен новый подпункт, у некоторых предприятий возникла необходимость вести учет и рассчитывать налоговые выплаты, исходя из кадастровой стоимости.

Налог на имущество с кадастровой стоимостью в 2017 году для организаций будет применяться в том случае, если:

• Торговые и деловые центры;
• Здания, предназначенные для использования в качестве бытовых помещений, общественного питания, офисы;
• Недвижимые объекты, которые используют для своей деятельности зарубежные организации, не имеющие постоянного представительства на территории Федерации;
• Жилые здания, которые не числятся как Основные фонды на балансе предприятия.

Относительно данных объектов существует закон, который был принят на уровне законодательства всей страны. И в каждом регионе органы местного самоуправления должны поддерживать его исполнение.

Для субъектов же страны остается свободным самостоятельное принятие решения относительно размера налоговой ставки, а также определения того периода, когда данный закон будет действовать на местах. Но вступить в силу данные нормы должны во всех регионах не позднее 2020 года.

В некоторых же регионах такие нормы, относительно определения ставки налога на имущество, вступают в силу в начале для юридических лиц, а затем уже для физических.

Произведение расчетов

В тех регионах, где уже вступили в силу новые поправки законодательства, появилось измененное определение налоговой базы, исходя их стоимости кадастра. Об этом свидетельствует 380 статья п. 1.1 НК РФ. И здесь определено максимальное значение налоговой ставки по годам:

• 2014 год – 1%;
• 2015 год – 1,5%;
• 2016 год и далее – 2%.

Начисление налоговых и авансовых платежей по налогу на имущество организаций, при определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, помимо общего порядка, будут действовать несколько особенностей:

1. Чтобы определить сумму авансового платежа, необходимо взять в расчет 25% кадастровой стоимости от имущественного объекта на январь того года, который является налоговым периодом. Полученная сумма умножается на соответственную налоговую ставку, действующую в конкретном регионе.
2. Когда кадастровая оценка собственности определялась в течение отчетного периода, и недвижимость не была включена в общий список на январь того года, который является налоговым периодом, налоговая база, авансовые платежи, и общая сумма налогового взноса, должна быть произведена согласно общему порядку. Данные нормы регламентированы 30 главой НК РФ.
3. Недвижимость должна подлежать налогообложению у владельца имущества.

Чтобы вычислить итоговую сумму налога, исходя из кадастровой стоимости, необходимо воспользоваться следующим алгоритмом:

Налоговая ставка определяется каждым отдельным субъектом, и является единой для всего региона. Превышать ее размер не может максимально установленный показатель, действующий для всей страны.

Что же качается налоговой базы, то она может определяться, исходя из двух параметров:

• Некоторые объекты недвижимости имеют уже определенную кадастровую стоимость, тогда она берется в расчет, по состоянию на январь отчетного года;
• Если же она не определена для имущественного объекта, тогда стоимость конкретного помещения необходимо вычислить, воспользовавшись специальной формулой:

Всеми вычислениями должен заниматься главный специалист на предприятии. Затем заполняется соответствующая декларация и подается в налоговую службу. После чего уже будет производиться начисление требуемых налоговых выплат.

Налоговые выплаты

Не в каждом субъекте страны учреждения должны выплачивать в бюджет авансовые платежи. Если нормами закона этого не предусмотрено, тогда в казну государства необходимо внести полностью годовую сумму налога.

При наличии же авансовых платежей, итоговая годовая сумма будет уменьшена на уже внесенные в течение года платежи.

Начисление авансовых платежей производится за первый квартал года, за полугодие и за 9 месяцев. И выплачивать такие взносы необходимо, когда закон имеет следующие поправки:

• наличие отчетных периодов по имущественному налогу;
• нет в наличии пункта, освобождающего от выплаты авансовых платежей для конкретных типов учреждений.

Размер авансового взноса, исходя из кадастровой стоимости, будет рассчитан одинаково для каждого квартала. Для этого потребуется налоговую базу умножить на 25% налоговой ставки.

Сроки же, в которые должен быть уплачен авансовый платеж и полностью внесена сумма налога, устанавливаются в каждом регионе Федерации индивидуально. И следовать при внесении платежей, необходимо именно им.

Всем руководителям организаций следует помнить и том, что для некоторых категорий налогоплательщиков, устанавливаются льготы или скидки при уплате имущественного налога. Так, например, некоторые субъекты страны проводят поддержку представителей малого предпринимательства, устанавливая для них льготы.

Помимо этого, существует определённый перечень организаций, созданный на государственном уровне, согласно которому отдельные налогоплательщики могут быть полностью освобождены от уплаты имущественного налога. Но при этом в налоговую службу также необходимо подавать заполненную декларацию, но, при наличии льготы, налоговая ставка будет приравнена к нулю. Данные действия должны производиться непосредственно специалистом организации, и помимо декларации, предоставляются также необходимые документы, подтверждающие право на получение льготы.

Когда в конкретном регионе страны исчисление имущественного налога уже было принято производить по кадастровой стоимости имущественных объектов, возврат к начислению, исходя из остаточной стоимости, уже будет невозможен.