IT-Консультант Бесплатные консультации Такой вид сборов, как налог на имущество организаций, можно назвать основным для системы обложения налогами всех организаций. Он существует в законодательстве с 1992 года, а принципы его расчета регулируются главой №30 Налогового кодекса РФ. На территории субъектов Российской Федерации региональные власти имеют право предоставлять свои налоговые льготы с дополнение к федеральным. Каким образом устанавливаются ставки налога на имущество организаций, рассмотрим подробно в данной статье.
В этой статье
Кто должен и кто не должен платить сбор за имущество организаций
Все российские юридические лица, у которых имеется на балансе определенное имущество в качестве основных средств, признаются плательщиками данного сбора. То же самое относится и к иностранным организациям, работающим на территории РФ с помощью постоянных представительств и имеющим на балансе имущество в качестве основных средств, либо получившим объекты недвижимости по соглашению концессии.
Освобождаются от уплаты сбора за имущество организаций следующие субъекты права:
- религиозные организации;
- общественные организации лиц с ограниченными возможностями (инвалидов);
- фармацевтические предприятия (в отношении имущества для производства определенных групп препаратов);
- юридические организации;
- государственные научные организации.
Какое имущество облагается налогом?
Для российских фирм это главным образом недвижимость, относящаяся к основным средствам на балансе (дебет счета 01). Движимое имущество облагается сбором, только если не относится к 1 и 2 группам амортизации и не подпадает под другие льготы конкретного региона. Большая часть движимого имущества организаций в 2017 году им не облагается.
Соответственно, вся собственность, используемая в качестве основных средств, должна быть отражено по счету 01 и на него начисляется налог. В противном случае налоговая квалифицирует это как уклонение от уплаты.
Не облагаются налогом следующие объекты собственности:
- природные объекты: земля, вода;
- основные средства I и II амортизационных групп согласно утвержденной классификации ОС;
- собственность адвокатских бюро, коллегий и консультаций;
- собственность протезно-ортопедических предприятий.
Федеральные и региональные нюансы формирования ставки налога
Общие для всех субъектов Федерации правила начисления и выплаты налога на собственность фирм можно найти в тридцатой главе Налогового кодекса РФ. Однако в рамках данных правил региональные власти вправе вводить дополнительные льготы, не противоречащие положениям, закрепленным в Кодексе.
Например, в регионе можно установить местные ставки налога на собственность юридических лиц. Однако, такая ставка не может превышать 2,2%. Сроки уплаты сбора и авансов, как и отчетные периоды (ограниченные налоговым периодом), регион также может устанавливать самостоятельно.
Кроме того, региональные власти обладают также правом составлять и утверждать на законодательном уровне отдельные списки объектов, освобождаемых от уплаты данного сбора.
Размер налоговой ставки на имущество юридических лиц
Как было сказано выше, могут устанавливать свои конкретные ставки обсуждаемого сбора, и единственным ограничением здесь служит цифра в 2,2 процента, установленная на федеральном уровне. Что касается недвижимости, сбор по которым классифицируется как кадастровая стоимость, то по ним ставка не может превышать те значения, которые указаны в Налоговом Кодексе. Каждый субъект федерации может устанавливать различные ставки для разных категорий объектов собственности и налогоплательщиков.
Самым надежным источником информации о налоговых ставках конкретного региона будет отделение ФНС, расположенное в означенном регионе.
Способ расчета налога на собственность юридических лиц
Для правильного подсчета размера налога на имущество определенной фирмы, необходимо определить налоговую базу и перемножить ее на установленную в регионе налоговую ставку.
Если предприятие состоит из основной организации и обособленных подразделений, где у каждого субъекта имеется свой баланс, то налог должен рассчитываться отдельно для каждого из них, а также в отношении каждого объекта недвижимого имущества, который расположен не на территории головной организации, отделения или представительства фирмы. В случае когда объект собственности находится на территории другого региона, в отношении него налог также рассчитывается отдельно.
Существуют и объекты недвижимости, по которым размер сбора рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Это торговые и деловые центры, кафе и рестораны и некоторые другие объекты. В этом случае для расчета налога на действующую ставку надо перемножить кадастровую стоимость объекта, указанную в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
