Какие есть льготы по налогу на имущество для юридических лиц?

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет льготы при формировании налогов для юридических лиц. Региональные власти в соответствии с НК могут корректировать налогообложение разных групп налогоплательщиков. В 2017 году произошли существенные изменения, которые повлияли на размеры платежей. Предлагаем разобраться, в каких случаях доступна льгота на имущество в собственности для юридических лиц.

Что подвергается налогообложению

Налогоплательщиком является любое юридическое лицо, которое владеет движимым или недвижимым имуществом. Формы владения могут быть разнообразными:

• непосредственно собственность;
• аренда, временное пользование или передача по доверенности;
• использование при совместной деятельности.

Некоторые объекты имущества официально по закону Российской Федерации не подвергаются налогообложению, а юридические лица, которые ими владеют, не платят за них налоги. Вот перечень таких объектов:

1. Природные ресурсы: земли, леса, водоёмы.
2. Объекты, обладающие культурно-исторической ценностью. Сюда можно отнести архитектурные памятки, предметы искусства.
3. Оборудование для ядерной промышленности, в том числе морские суда, работающие на ядерных технологиях, например, атомные подводные лодки.
4. Имущество оборонной промышленности российского государства.
5. Оборудование для космической отрасли — спутники, ракетоносители.
6. Движимое имущество, поставленное на учёт после 31.12.2012 года.
7. Объекты, включённые в первую или вторую амортизационную группу.

Освобождение от налогов

Согласно действующему законодательству некоторые отрасли полностью освобождены от налогов. Такая налоговая льгота может быть постоянной или иметь временный характер сроком на 3-10 лет. Льготы могут накладываться или на организацию полностью, или на какое-либо её имущество.

От налогов освобождены:

• религиозные организации;
• федеральные органы по исполнению уголовных наказаний;
• имущество объединения инвалидов, которое является уставным;
• средства фармацевтических компаний, которые используются для разработки методов лечения и профилактики эпидемий среди животных;
• компании, занимающиеся инновационной разработкой и научными исследованиями в Сколково;
• оборудование судостроительных заводов, которое используется при строительстве и ремонте судов;
• нефтегазовое оборудование, используемое в морской георазведке;
• собственность предприятий, расположенная в особых экономических зонах.

Освобождение от налогов регулируется статьёй 381 НК РФ.

Налогообложение движимого имущества

В 2017 году произошли изменения в налоговом законодательстве страны, которые касаются движимого имущества. Новшества коснулись статьи 381.1, согласно которым решение по выделению льготы будет передаваться региональным властям.

Согласно НК РФ движимая собственность не подлежит налогообложению, если она была поставлена на учёт с 01.01.2013. Но из этого правила есть исключения. Льгота по налогу на движимое имущество для юридических лиц не распространяется на объекты, которые были учтены:

• после реорганизации или ликвидации юридического лица;
• приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

В 2017 году была внесена поправка в вышеуказанные льготы. Железнодорожные составы, изготовленные после 01.01.2013 года, облагаются налогами.

Не облагаются налогами движимые средства, которые попадают в первую или вторую амортизационные группы. Первая амортизационная группа — это недолговечное имущество со сроком пользования до 2 лет. Сюда входят бурильные, проходческие машины, медицинские инструменты, металлообрабатывающее оборудование, машины для лесного и сельского хозяйства, грузоподъёмное и транспортировочное оборудование, компрессоры, насосы, коммуникационная аппаратура и др.

Льготы для бюджетных учреждений

Для бюджетных организаций установлены ограничения на максимальную налоговую ставку. Это предписано федеральным законом, но регламентируется на уровне региональных властей, поскольку бюджетная сфера довольно обширна и может выполнять разнообразные функции.

Максимально допустимые ставки для бюджетников:

• 2% по кадастру;
• 2,2% по остаточной стоимости.

Оформление льготы

Расчётом и уплатой налогов занимаются бухгалтерские подразделения организаций. При составлении налоговых деклараций бухгалтерией в отчётность сразу закладываются налоговые льготы. Этапы формирования отчётности:

1. Вычисляется остаточная стоимость имущества, по которой определяется среднегодовая оценка объектов. Остаточная стоимость определяется как изначальная оценка за вычетом амортизации.
2. На основе среднегодовой оценки имущества формируется налоговая база. Именно с этой суммы необходимо будет заплатить налог. Налоговая база может быть также рассчитана, исходя из кадастровой стоимости объекта.
3. Определяется налоговая ставка. Она может варьироваться в зависимости от категории имущественных объектов и вида организации.
4. Высчитывается сам налог. Это можно сделать с помощью формулы, в которой налог определяется как налоговая база, умноженная на налоговую ставку и разделённая на 100.

Для правильного формирования отчётности бухгалтерия организации должна постоянно отслеживать текущие изменения налогового законодательства. Грамотные специалисты смогут оперативно разобраться в нововведениях и избежать ошибок при подаче налоговых деклараций.