Как вычисляется налоговая база по имущественному налогу для физических лиц?

Налоговая база по имущественному налогу прописана в соответствующем кодексе в статье 401 — подобная поправка в этот документ вступила в силу 1 января 2015 года, до этого факт платежа регламентировался во второй статье федерального закона 2003-1-ФЗ.

Здесь определяются объекты налогообложения. В их качестве выступает следующая собственность, находящаяся во владении физических лиц:

• квартира, дом или любое другое жилое помещение, в том числе комната;
• гараж, зарегистрированное машиноместо;
• строящийся жилой или хозяйственный объект;
• комплекс недвижимости;
• ряд других зданий и помещений.

Если строение возведено на дачном участке либо на земле, отведенной под ведение подсобного, личного хозяйства, садоводства или огородничества, то оно признается жилым домом. Объектом налогообложения не считается имущество, являющееся общей собственностью жильцов многоквартирного дома.

Величина налоговой ставки и от чего она зависит

В связи с тем, что налоговая база по налогу на имущество физических или юридических лиц находится в абсолютной юрисдикции муниципальных властей, ставка налога также устанавливается местными органами исполнительной власти. Однако здесь имеется ряд особенностей:

• она определяется соответствующими правовыми актами, принятыми областной или краевой думой. Они должны быть подписаны главой региона;
• максимальная величина ставки не может превышать показателя, установленного федеральным законом.

В большинстве регионов ежегодный платеж вычисляется на основании кадастровой стоимости, однако в последнее время происходит постепенный переход на реальную рыночную стоимость имущества. Налогом в размере 0,1 % облагается следующее имущество:

• помещения жилого типа;
• строящиеся здания, предназначенные для проживания людей;
• комплексы недвижимости, где хотя бы одно из помещений отведено под проживание человека;
• гаражи;
• хозяйственные постройки, площадь которых не превышает 50 квадратных метров.

Максимальная ставка в размере 2 % от кадастровой стоимости применяется ко всем перечисленным выше объектам в случае, если она превышает 300 миллионов рублей — это предусмотрено в 10 пункте 378,2 статьи Налогового кодекса. Если нормативные акты местных законодательных органов не определяют размер ставки, то они принимаются наибольшими в соответствии с налоговым кодексом.

Имущественный налог, как было сказано выше, является дифференцируемым платежом. Кроме кадастровой стоимости, для вычисления суммы платежа может использоваться рыночная или инвентаризационная стоимость объекта.

Какие льготы предусмотрены

Федеральная налоговая льгота подразумевает полное освобождение от уплаты имущественного налога. Она полагается следующим категориям граждан:

• герои СССР и РФ;
• лица, принимавшие участие в военных конфликтах, в том числе ВОВ, Афганской войне, Чеченских кампаниях и так далее;
• граждане, имеющие право на получение социальной поддержки и занимавшиеся ликвидацией аварии на Чернобыльской атомной станции;
• военнослужащие, вышедшие в отставку по выслуге лет;
• пенсионеры по возрасту и так далее.

Чтобы оформить соответствующую льготу по уплате имущественного налога, собственник недвижимости обязан отправиться в ИФНС по месту регистрации объекта и предоставить пакет документов, подтверждающих право на получение данной субсидии.

Непосредственно в налоговой инспекции гражданин составляет заявление по определенной форме. Все документы идут к нему в качестве приложения, после их рассмотрения человека уведомляют в письменном виде.

Что такое налоговое уведомление

Оплата имущественного налога производится на основе уведомления, которое отправляется налоговой службой, причем оно должно дойти до получателя не позднее, чем за тридцать дней до последнего срока платежа. В нем должна содержаться информация относительно объекта, облагаемого налогом, законодательная налоговая база, а также общая сумма платежа.

Этот документ вручается физическому лицу либо его официальному представителю под расписку, бумага может быть отправлена по почте заказным письмом. Однако в последнее время стали рассылать уведомления и по каналам сети интернет, что делает его получение стопроцентным. Таким способом могут воспользоваться граждане, имеющие собственный личный кабинет на сайте федеральной налоговой службы.

В случае когда уведомление посылается заказным письмом, оно считается полученным через шесть дней после отправки. Согласно закону, гражданин в обязательном порядке выплачивает указанную сумму в полном размере в течение месяца после отправления письма, но бывают случаи, когда в уведомлении ставится конкретная дата, до которой платеж должен быть осуществлен. Если возникает ситуация, связанная с перерасчетом суммы, то об этом налогоплательщик также будет уведомлен заказным письмом.

Если же уведомление получено не было, то владельцу недвижимости следует лично обратиться в налоговую инспекцию и получить этот документ непосредственно у специалиста.

Многие граждане полагают, что раз уведомление не пришло, то и налог платить они не обязаны. Однако это серьезное заблуждение, так как налог начисляется физическому лицу в любом случае вне зависимости от того, было ему направлено уведомление или нет. Если же не внести платеж в указанный срок, то начнет формироваться соответствующая задолженность, пени и иные штрафные санкции. В конечном итоге дело может даже дойти до судебного разбирательства и уголовного преследования.

Для работающих физических лиц, платящих имущественный налог на базе кадастровой стоимости недвижимости, есть ряд вычетов, предусмотренных законодательством. Благодаря им удается снизить сумму налога. Например, кадастровая стоимость квартиры уменьшается на 20 квадратных метров, что снижает размер платежа приблизительно на 15-20 %. Если во владении находится комната, то из ее стоимости вычитают цену десяти квадратных метров, у жилого дома — 50 квадратных метров. При этом совершенно не важно, находится строение на участке, отведенном под индивидуальную жилищную застройку, или же располагается на площади, выделенной под ведение подсобного хозяйства. Если гражданин является владельцем комплекса недвижимости с наличием в здании хотя бы одного жилого помещения, то общая кадастровая стоимость снижается на один миллион рублей.