Переуступка долга между юридическими лицами

Понятие и особенности

Гражданский кодекс, в статье 391, устанавливает, что перевод долга от одного лица к другому допускается. Данная процедура подразумевает передачу обязательств перед кредитором от одного лица другому. Говоря простым языком, вместо должника будет платить другое лицо, а первоначальный должник более не будет иметь обязанностей перед займодавцем (или кредитором по другим основаниям).

В предпринимательской деятельности процедура также допускается. Об этом говорит второй абзац пункта 1 статьи 391. Однако в данном случае немного меняются правила оформления. Если в иных случаях соглашение оформляется между должниками, а кредитор лишь уведомляется, то в ситуации, когда обе стороны являются участниками предпринимательской деятельности, соглашение заключается между кредитором и новым должником.

Согласие кредитора носит обязательный характер. В соглашении должно быть чётко указано, что кредитор понимает последствия сделки, его согласие должно быть выражено. В противном случае, соглашение будет считаться недействительным.

Изначальный должник и новый также оформляют между собой соглашение, которое определяет условия их сотрудничества. Если иное не будет предусмотрено сделкой, новый должник получит права кредитора и сможет впоследствии требовать с него задолженность в оговоренном объёме (абзац 2 пункта 3 статьи 391 ГК РФ).

Как оформить переуступку долга между предпринимателями

Процедура будет состоять из двух основных этапов:

1. Заключение соглашения между первоначальным должником и новым. Стороны должны определить, на каких условиях переходит долг, будет ли новый должник являться кредитором, то есть, сможет ли требовать задолженность после оплаты долга и в каком объёме и так далее.
2. Заключение соглашения между новым должником и кредитором.

Если изначальный и новый должник не пропишут в договоре, что новый должник не вправе требовать возврата в будущем, он получит данную возможность автоматически. Об этом прямо говорит пункт 3 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Соглашение всегда оформляется письменно. Условия о необходимости нотариального заверения в законе не содержится, однако, при необходимости, стороны вправе обратиться к соответствующему специалисту.

Отдельное уведомление кредитору не направляется, так как он подписывает договор с новым должником. Указывать в документе условия, к которым пришли старый и новый должник также нет необходимости, данный момент никак не будет затрагивать права кредитора.

Необходимые документы

В определенных обстоятельствах требуются различные бумаги. Но основой процедуры служит первоначальное соглашение, несоблюдение положений которого и повлекло определенные обстоятельства.

Например, при поставке товара, участниками которой являются поставщик и покупатель, будет выступать то самое соглашение, регулирующее взаимоотношения между сторонами сделки. Помимо этого, немаловажными окажутся и акты взаиморасчетов, сверок, приходные накладные и иная финансовая документация.

В случае с переуступкой кредитной задолженности, основным будет считаться договор о займе либо овердрафт с прилагаемой выпиской по счету, но необходимо будет подготовить дополнительное соглашение, в которое нужно включить нюансы новых правоотношений, отсутствующих в предыдущих бумагах.

Документы должны передаваться по описи либо с составлением акта приема-передачи.

Налоги у должника

Начнем с НДС. Здесь для должника не имеет значения, какая именно задолженность существует у него перед кредитором (вытекающая из договора на реализацию или из договора займа). В любом случае передача кредитором права требования долга другому лицу не обязывает должника восстановить НДС (если он предъявлялся). Объяснение простое — перечень оснований для восстановления налога закрытый. И в нем нет такого пункта, как заключение договора цессии (п. 3 ст. 170 НК РФ).

СПРАВКА

При уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает. Поскольку операция по предоставлению займа не облагается НДС, значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Что касается налогового учета расходов, то здесь картина несколько иная. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не повлечет, если должник применяет метод начисления. Ведь при этом методе расходы учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от времени реальной оплаты (ст.  253 и ст. 272 НК РФ).

Если же должник на ОСНО применяет кассовый метод учета, либо находится на УСН, действует другой порядок. Товары (работы, услуги), право требования оплаты которых передано по договору цессии, будут считаться оплаченными только после погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст.  273 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ВАЖНО

Возвращенная сумма займа вообще не учитывается в расходах (п. 12 ст. 270 НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему право требования долга по договору цессии.

Как происходит уступка долга и кому она выгодна

Договорные отношения основаны на возникновении взаимных прав и обязанностей. Каждая из сторон вправе требовать исполнения того, что положено по соглашению, а другая сторона исполнить. В случае невозможности личного исполнения обязательства, происходит уступка долга, то есть субъект договора вправе воспользоваться помощью третьих лиц.

На законодательном уровне это закреплено процедурой перевода долга и уступки права требования положенного.

Что такое цессия?

Цессия – нормативное определение действий по переходу права требования к новому кредитору. Это означает, что у одной стороны (кредитора) имеется право требования с должника выполнение некоторых действий (передачи денежной суммы и т.д.), а у обязанной стороны имеется обязательство по исполнению данного действия в срок, оговоренный в договоре.

Особенности уступки требования долга

Цессия бывает следующих видов:

• односторонней и взаимной;
• возмездной и безвозмездной.

В последнем случае мнения специалистов в сфере гражданского разделись. Одни полагают, что безвозмездность цессии возможна. Другие отвергают данную позицию, т.к. таким образом, юридические лица прикрывают дарение (которое запрещено законодательством) друг другу.

Другим спорным моментом является наличие лицензии у лица, принимающее уступку требования. Лицензия – это разрешение на занятие определенным видом деятельности.

Например, был взят кредит в банке физическим лицом. Банк решил уступить долг иной организации. Встает вопрос: можно ли право требования передать не кредитной организации?

Одни специалисты считают, что уступка возможна, т.к. после предоставления кредита начинают действовать правила о займе. Другие полагают, что приобретателем требования долга должна быть организация, имеющая лицензию на данный вид деятельности.

Неоднозначность имеет и вопрос, касаемо полноты передаваемых прав. Некоторые эксперты в области права утверждают, что право требования может быть передано частично. Судебная практика идет по иному пути. Цессией может признаваться только полное изменение лиц в обязательстве, т.е. первоначальный кредитор должен полностью выбыть из правоотношений.

Уступка требования получила распространение в различных сферах, в том числе и строительстве. Происходит это путем передачи права требования на квартиру при долевом строительстве.

Отличительной особенность является договор, заключаемый между инвестором и застройщиком, т.к. именно в нем может быть прописан запрет на перемену лиц в обязательстве.

Документ так же может включать условие о получении предварительного согласия у застройщика в случае заключения договора по переуступке.

Уплата налоговых сборов при цессии регулируется ст. 155 НК РФ. Обусловлено это тем, что так или иначе требующая сторона получит материальную выгоду, а любая прибыль облагается налогом.

Порядок заключения договора

В случае передачи права требования исполнения определенных обязательств одним кредитором другому называется цессией. В большинстве случаев договор имеет возмездный характер.

Например, был оформлен договор потребительского кредита. Банк переуступил право требования другой кредитной организации, т.к. должник производил оплату с задержкой. При чем сумма переуступки была меньше суммы оставшейся задолженности.

Это связано с тем, что на получение в дальнейшем долга с обязанного лица могут потребоваться определенные денежные и временные затраты. Поэтому, кредитор теряет некоторую сумму денег, но гарантированно имеет часть денежных средств, которые предоставлял в кредит.

Новый же кредитор в случае, если добьется выплаты, получит полную сумму долга по кредиту, а также проценты, если они были предусмотрены первоначальным соглашением.

Договор имеет ту же форму, что и первоначальный документ. Например, если кредитный договор имел простую письменную форму, то документ с новым кредитором должен быть аналогично составлен.

При переуступке согласие должника не требуется, но уведомление обязательно. В случае исполнения договора должником старому кредитору, если он не был уведомлен о перемене лиц в обязательстве, считается, что обязательство полностью исполнено.

Договор вступает в действие с момента подписания или с иного момента, указанного в документе.

Цедент по договору обязан:

• передать всю документацию новому кредитору;
• сообщить сведения, связанные с обязательством;
• возместить убытки в случае недействительности обязательства.

Перевод долга

Перевод долга – это передача долговых обязательств третьему лицу.

Перемена должника возможна как в отношении юридических лиц, так и физических.

Например, у организации «А» имеется задолженность перед фирмой «Б». Юридическое лицо «В» готово погасить долг «А». В случае согласия «Б» долг переводиться на нового должника.

Главное условие – согласие кредитора на перевод долговых обязательств, в противном случае такая сделка считается ничтожной.

Как правило, согласие оформляется письменно, хотя законом четкой формы не установлено.

Чтобы получить согласие на замену должника желательно предоставить документы о платежеспособности потенциального исполнителя обязательств. Это обусловлено тем, что кредитор имеет риски не исполнения обязательств.

Со стороны кредитора требуется произвести следующие действия:

• проверить документацию относительного потенциального должника (правоспособность, лицензии на определенные виды деятельности и т.д.);
• стать участником при подписании договора о переводе долга (желательно заключить трехстороннее соглашение);
• индивидуализировать долговые обязательства и сроки погашения;

Для проверки правоспособности нового должника кредитор вправе запросить следующую документацию:

• документ о регистрации в качестве юридического лица;
• сведения о постановке в налоговых органах;
• выписку из ЕГРЮЛ;
• разрешительную документацию на определенные виды деятельности;
• внутренние документы, связанные с образованием юридического лица и его функционирования (устав, учредительный договор, приказ о назначении руководителя, образцы подписей и печатей и т.д.).

Сравнительная характеристика

Общим между двумя договорами является:

• письменная форма договора;
• неизменность существа обязательств;
• признание ничтожным или недействительным договора в случае нарушения предписаний, установленных законом (например: несоблюдение формы договора в случае уступки права требования долга и т.д.)
• в зависимости от вида обязательств уступка и перевод долга возможны как полностью, так и частично.

Различие уступки и перевода долга имеет практическое значение. Нередко одно понятие подменяют другим, что приводит к заключению неверно составленных договоров.

Как составить соглашение

Перевод долга осуществляется в той же форме, что и уступка права требования (статья 389 ГК РФ). Если первоначальная сделка была заключена в нотариальной форме, то и уступка права должна заключаться точно также. Если же нет, то достаточно простого письменного договора.

В соглашении между должниками обязательно должны быть следующие данные:

• реквизиты сторон, включая данные о лицах, которые действуют от их имени и документов, подтверждающих их полномочия;
• ссылка на документы, на основании которых возникла задолженность перед кредитором;
• данные кредитора, то есть его полные реквизиты;
• объём обязательств, которые передаются новому должнику;
• подписи сторон и дата заключения договора.

Важно понимать, что фактическая уступка долга будет произведена только после заключения соглашения между новым должником и кредитором. До этого момента любые соглашения между должниками будут носить лишь предварительный характер и распространяться только между ними.

Договор между новым должником и кредитором заключается в той же форме, что и соглашения между должниками. В тексте обязательно должно быть указано:

• реквизиты сторон по аналогии с предыдущим соглашением;
• ссылка на договор, на основании которого возникло обязательство, а также на соглашение между должниками;
• прочие условия, связанные с возвратом долга, например, срок, когда возврат будет осуществлён.

В конце документа обязательно ставятся подписи представителей, печати и дата.

Образец 2021 года договора о переуступке прав требования между юридическими лицами

Кредитор, которому должен заёмщик, может ожидать погашения долга, взыскивать его любыми законными способами или переуступить другим лицам. С помощью переуступки можно быстро получить денежные средства и избежать длительного процесса по истребованию долгов.

Отличительные особенности договора перевода и уступки права требования долга

У каждого долгового обязательства есть как кредитор, так и заёмщик. Должником здесь может быть физическое или юридическое лицо, которое ещё не уплатило долг, так как не наступило условие, прописанное в договоре. Такую задолженность тоже можно переуступить. Согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации, существует два способа передачи долговых обязательств третьим лицам:

• Перевод задолженности.
• Уступка права требования.

В первом случае происходит смена заёмщика, а во втором — кредитора.

Разберём разницу, беря за пример процесс кредитования:

1. По кредитному договору у компании-заёмщика образовалась задолженность перед финансовой организацией.
2. В случае реорганизации или ликвидации предприятия банк может дать согласие на замену должника. Иными словами, задолженность будет перенаправлена в другую компанию.
3. Кредитная организация, которая имеет полномочия взыскивать долги, может передать их другим лицам, оформив при этом договор.

В случае переуступки не нужно спрашивать разрешения неплательщика, если это строго не прописано в основном контракте. Если долг будет переведён, то для этого необходимо спрашивать согласие на перевод у кредитора. Оно обязательно должно быть оформлено в письменном виде.

Условия и применение договора переуступки прав задолженности

Данные сделки регулируются статьями 388-390 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Требования:

• Если изначальное соглашение было создано в простой или нотариальной форме, то переуступка должна быть составлена в таком же виде.
• Если договор был зарегистрирован, то переуступку также необходимо регистрировать.
• Неплательщик не сможет оспорить сделку, если она оформлена в рамках законодательства.

Данная сделка осуществляется на платной основе. Кредитор не сможет получить весь размер денежных средств. Третье лицо, принимающее долг, несёт риск того, что он может быть не возвращён. Таким образом, лицо, принявшее задолженность, сможет получить доход, если у него получится её истребовать.

Случаи, когда запрещено передавать право требования:

• Нельзя переуступить долг без уведомления должника, если только от него зависит результат выполнения обязательств.
• Если в соглашении указано два и более кредитора, то один из них может переуступить долг, но при условии получения согласия от остальных кредиторов.
• Долговое обязательство может быть передано третьим лицам при условии, что оно точно указано в контракте или иных сопутствующих документах.

Обратите внимание! При заключении такого контракта отвечать за долговые обязательства будет кредитор. Если в процессе оформления документа будут выявлены несоответствия, из-за которых его примут недействительным, то цессионарий может истребовать как всю сумму задолженности, так и дополнительно получить компенсации по своим убыткам.

Трёхстороннее соглашение переуступки

Как правило, в такой сделке участвует два лица: кредитор и сторона, принимающая долг. Но иногда допускается включать в договор и третьего участника. Такое может быть в следующих случаях:

• Если такое требование прописано в основном контракте.
• Если такое желание изъязвили кредитор и цессионарий, а сам неплательщик будет выступать в качестве участника сделки.
• Если планируется изменение условий выплаты задолженности, сдвижение периода её погашения и прочее.

Трёхсторонний договор оформляется по таким же нормам, как и стандартный, но обо всех условиях должны договориться сразу все участники. Если кто-то из них не подпишет документ, то сделка не состоится.

Для облегчения процедуры согласования советуем придерживаться следующих правил:

1. Кредитор и лицо, принимающее долг, заключают обычное соглашение и направляют уведомление должнику.
2. После того как произошёл факт переуступки, можно оформлять двустороннее соглашение об изменении условий долгового обязательства.
3. Первый кредитор уже не сможет принимать участие в сделках, и это облегчит процедуру согласования.

Выгоды от оформления договора о переуступке задолженности

Что касается должника, то для него существенных изменений не последует. Все условия и порядок закрытия задолженности будут идентичными. В самом договоре изменится название кредитора, счёт для перечисления денежных средств, появится новая контактная информация. Иными словами, права и интересы неплательщика никаким образом не нарушатся. Достоинства сделки для изначального кредитора:

• Быстрое получение денежных средств.
• Не нужно взыскивать долги в принудительном порядке, обращаться в судебную инстанцию и к судебным приставам.
• Экономия на банковских процентах, если сумма долга нужна была для закрытия кредитного займа.

Достоинства для цессионария:

• Можно получить дополнительный доход за счёт разницы.
• Если неплательщиком является компания, длительно существующая на рынке и имеющая положительную репутацию. В таком случае риск невозврата задолженности практически сводится к нулю.
• Если переуступка прав была обеспечена залогом. Тогда лицо, принимающее долг, может в любом случае его взыскать.

Данная сделка может быть заключена только по обоюдному согласию. К заключению соглашения невозможно принудить, это важно. Поэтому цессионарий перед оформлением соглашения может взвесить все за и против долгового обязательства, которое он собирается впоследствии истребовать.

Ответственность сторон и последствия

Заключить такой вид сделки на бесплатной основе могут лишь обычные граждане. Это не запрещено законом Российской Федерации. Но такое не допускается осуществлять юридическим лицам. Если данное нарушение выявит налоговая служба, то предприятиям будут грозить огромные штрафные санкции и иная ответственность за намеренное уменьшение прибыли и неуплату налогов. Последствия могут быть следующими:

1. Если переданное долговое обязательство считается недействительным, то с кредитора можно взыскать все понесённые убытки.
2. Если в изначальном варианте договора был указан запрет переуступки прав долга или необходимо просить разрешения у должника. В таком случае сделка будет считаться недействительной.
3. Все участники соглашения после её завершения должны уплачивать налоги.

Общие требования к сделкам

Главное — любая сделка должна отвечать требованиям законодательства Российской Федерации.
Основные правила:

1. Переуступка прав должна быть оформлена в виде договора. Он может быть многосторонним, но в большинстве случаев заключается он между двумя лицами: кредитором и цессионарием.
2. К соглашению рекомендуется оформлять акт приёма-передачи справок и бумаг на задолженность. Важно заранее обдумать форму оповещения должника. Как правило, такая обязанность ложится на плечи нового кредитора.
3. Можно продавать будущие задолженности. Но здесь важно грамотно определить предмет соглашения, чтобы впоследствии его можно было идентифицировать.
4. Можно переуступить часть задолженности. Если это касается денежного долга, то здесь ограничения отсутствуют. В остальных ситуациях такое возможно, если задолженность можно поделить между сторонами, и это не обременит дополнительно неплательщика.
5. Солидарный кредитор может продать задолженность только с разрешения остальных кредиторов, если в договоре не предусмотрено иное.
6. На заключение соглашения не нужно спрашивать согласие должника. Но новый контракт не должен ухудшать положение неплательщика. Помимо этого, если в процессе переуступки должник понёс расходы, то он имеет полномочия истребовать их с обоих кредиторов.
7. Переуступка прав — это платная сделка. Очень важно указать в соглашении размер и порядок выплаты вознаграждения. Чтобы налоговая служба не приняла такой договор как факт дарения, рекомендуем прописать в нём эту информацию.
8. С первого июня 2018 года появились новые вводные: теперь запрет на продажу долга не будет основанием для признания сделки недействительной. Но если речь идёт о неденежном долге и в договоре предусмотрен запрет на переуступку прав, то соглашение могут признать недействительным. Однако важно доказать, что новый кредитор знал о таком запрете.
9. С этого же года должник после получения оповещения о сделке должен сообщить новому кредитору о причинах для возражения против требований. В противном случае он не может ссылаться на такие причины. Раньше такое право было только у должника.
10. С этого же года разрешено регулировать безусловную ответственность за проданную задолженность первого кредитора. Но необходимо соблюдать условия:

• Долг должен относиться к предпринимательской деятельности.
• Недействительность требования долга может быть вызвана обстоятельствами, о которых первый кредитор не подозревал.

Налоговые обстоятельства цедирования

Передача прав оказывает прямое влияние на налоговые обязательства всех сторон сделки:

• для должника с точки зрения налогов ничего не меняется, НДС не восстанавливается, как это поясняет пункт 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ;
• цедент не уплачивает НДС как продавец, несмотря на то, что передаваемое имущественное право должно подвергаться налогообложению. В ст. 155 НК РФ нет прямых указаний на расчет НДС при переуступке долга.
• цессионарий, получивший право требовать долг, должен будет выплатить НДС только в том случае, если речь идет об операциях, облагаемых этим налогом (продажа товаров, плата за услуги, выполнение работ). Если прежний кредитор предоставит счет-фактуру, «вторичный» сможет предоставить НДС к вычету (ст.171-172 НК РФ).

Можно ли передать право требования без согласия должника?

Права передают по договору цессии, он же — договор уступки права требования. Договор заключают кредитор — тот, кому должны, и новый кредитор — тот, кому должник станет должен после оформления бумаг.

К примеру, владелец кафе заключил договор поставки крафтовой бумаги для бургеров. Потом не смог вовремя перевести оплату и задолжал поставщику 50 000 ₽, а сверху 2000 ₽ неустойки. Поставщик — кредитор владельца кафе, а он его должник. У поставщика нет времени разбираться с долгами, поэтому он продаёт долг юридической фирме — новому кредитору. Точно так же банки продают коллекторам долги по кредитам.

Для уступки права требования денег не нужно согласие должника. Логика такая: должнику без разницы, кому платить. Кредитор может продать право требования, даже если в договоре есть пункт про запрет или обязательное согласие должника. В нашем примере поставщик не должен спрашивать согласие владельца кафе, чтобы продать долг за крафт юристам. Пункты договора поставки не меняют дело. 

Уступить неденежное право требования, по общему правилу, тоже можно без согласия должника. Но есть условие: уступка не должна усложнять обязанность должника. Представим, что в нашем примере владелец бургерной кроме оплаты крафта обязан вернуть многооборотную тару. Поставщик может спокойно уступить право требования денег. А вот требование вернуть тару можно уступить, только если покупателю не придётся потратить значительно больше денег или времени, например, везти ящики на склад в соседний город.

Если в договоре есть пункт, который запрещает уступать неденежное право требования, значит, так делать нельзя.

Платить новому кредитору и забыть про старого должник обязан, только когда его письменно уведомили об уступке прав. К уведомлению вернёмся чуть ниже.

Ещё важно знать, что кредитор может продать долг в любое время:

— пока договор исполняют и ждут оплату,

— когда появилась просрочка,

— на этапе досудебных претензий,

— в суде,

— в исполнительном производстве — когда кредитор получил исполнительный лист и работает с приставами или банком.

Теперь к главному: какие права есть у должника перед новым кредитором.

Договор передачи долговых обязательств между юридическими лицами

Соглашение регулирует возможность уступки одним субъектом другому кредитные обязательства заемщика.

Участники договорных правоотношений

В соответствии с положениями статьи 388 ГК РФ сторонами сделки цессии являются цедент (начальный ссудодатель) и цессионарий (новый держатель заемных обязательств, купивший право их требовать). Помимо этого, должник также является участником договора, но не является его стороной.

Иногда практикуется заключение трехстороннего соглашения, где стороной считается и задолжавший субъект. Но такое оформление противоречит понятию процедуры, когда правомочия передаются от одного ссудодателя к другому без получения одобрения заемщика, то есть фактически он не может оказывать влияния на принятие решения по процедуре.

Практическое назначение такого рода соглашения заключается в уведомлении должника о произошедшей уступке долга другому субъекту. Это может быть выполнено при направлении извещения в установленном порядке.

Условия договора

В документе могут передаваться различные правомочия, помимо неразрывно взаимосвязаны с конкретным субъектом (ст.383 ГК РФ).

Сама операция предполагает перемену одного ссудодателя на иного, но не смену сторон. Обзор практики президиума ВАС РФ от 30.10.2007г. №120, в пункте 6 определяет, что цедент, уступив новому владельцу кредитных требований выполнения задолжавшим лицом обязательств по займу, не предоставляет ему и свои обязанности.

Если же преследуется эта цель, то потребуется заключение дополнительного соглашения по переуступке долга. Также не противоречит нормативной базе и уступка отдельного конкретного права, а не полной совокупности взаимных требований (постановление президиума ВАС РФ от 14.12.2004г. №11079/04).

Иные способы реализации процедуры

На практике, достаточно часто, между сторонами заключается трёхсторонний договор, в котором сразу принимает участие старый должник, новый и кредитор. Оформление отношений данным способом позволит исключить необходимость заключения двух отдельных договоров, что представляется более удобным.

В тексте трёхсторонней сделки указывается:

• реквизиты кредитора, старого и нового должника. По отношению к организациям, следует указать их юридические адреса, данные представителей, ИНН и ОГРН, а также банковские реквизиты;
• предмет договора. Указывается факт уступки долга от одного лица к другому и согласие на это кредитора. Без выражения согласия сделка невозможна, так как любая уступка права проводится только при соблюдении данного требования;
• права и обязанности сторон;
• сумма задолженности. Указывается, передаётся ли долг полностью или в какой-то части;
• ответственность сторон за неисполнение обязательств;
• подписи представителей и дата соглашения.

К договору могут прилагаться копии первоначальных соглашений и иные бумаги, если это необходимо для сделки.

Последствия для сторон

Основное последствие заключается в передаче обязательства по оплате суммы иному лицу. Договор заключается, если первоначальный должник не может выполнить свою обязанность перед кредитором и иное лицо, а также кредитор согласны на замену стороны.

Сделка должна соответствовать положениям Гражданского кодекса РФ, а именно статьям 382-392. Документ можно признать недействительным только в том случае, если она заключалась без ведома кредитора, то есть его согласие не было получено. Соответственно, заключение трёхстороннего договора – самый оптимальный вариант.

Стоит учесть также некоторые налоговые последствия, которые отличаются для каждой стороны:

• пункт 3 статьи 170 НК РФ устанавливает, что для должника налоговые последствия отсутствуют. НДС не может быть восстановлен в таком случае;
• первоначальный кредитор также может не оплачивать НДС, это подтверждается и судебной практикой;
• лицо, которое получает право требования долга, то есть новый должник перед старым кредитором, получает обязанность по оплате НДС только в том случае, если задолженность касается операций, которые таким налогом облагаются, например, оказание услуг или выполнение работ.

Также нужно учитывать, на каких условиях долг переуступался новому должнику. Если он не получает право требования, то первоначальный должник фактически получает прибыль, налог на которую оплачивается на основании применяемой системы налогообложения.

Бухгалтерский учет

При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов организации. Согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н поступления от выбытия дебиторской задолженности покупателя продукции, товаров признаются прочими доходами организации.

Расходы, связанные с уступкой права требования (дебиторской задолженности покупателя), учитываются в бухгалтерском учете организации в составе прочих расходов на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Таким образом, организация-цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, отражает в бухгалтерском учете доходы от реализации права требования по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы«/субсчет 1 «Прочие доходы» в составе прочих доходов организации. При этом по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы«/субсчет 2 «Прочие расходы» должны отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору). Бухгалтерские записи в учете делаются на основании следующих документов:

• соглашения об уступке права требования долга;
• реестра документов, передаваемых новому кредитору;
• бухгалтерских справок-расчетов;
• счета-фактуры и других.

Уступка права требования в бухгалтерском учете первоначального кредитора (цедента) оформляется следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Цессионарий» Кредит 91 “Прочие доходы и расходы«/субсчет 1 «Прочие доходы» — на сумму задолженности нового кредитора (цессионария) по договору цессии.

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы«/субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму реализованной дебиторской задолженности, по которой она числится на балансе цедента.

Тройственная сделка

Как уже отмечалось выше, допустимо составление трехстороннего варианта документа цессии. Как правило, объясняется это необходимостью как можно быстрее оповестить должника о смене. Также, задолжавший обязан принять участие в том случае, если для него имеет значение личность кредитора. Этот аспект очень важен, сбрасывать со счетов его ни в коем случае нельзя. Так как, в противном случае (когда нерезидент не участвует), цессионный документ может быть признан недействительным, что повлечет за собой множество проблем.

3aкoнoдaтeльнaя бaзa для пpoвeдeния пpoцeдypы цeccии дoлгa

Пepexoд пpaв кpeдитopa к дpyгoмy лицy peглaмeнтиpyeтcя cтaтьями 382 – 390 ГК PФ.

Coглacнo 382 cтaтьe ycтyпкa пpaв бeз coглacия дoлжникa пpизнaeтcя зaкoннoй. Bмecтe c этим, дoлжникy дoлжны выcлaть пиcьмeннoe yвeдoмлeниe o cмeнe кpeдитopa. Ecли тaкoe yвeдoмлeниe нe былo oтпpaвлeнo вмecтe c кoпиeй дoгoвopa цeccии или выдepжки из нeгo, дoлжник имeeт зaкoннoe пpaвo нe выпoлнять тpeбoвaния нoвoгo кpeдитopa. Этo пpaвo дoлжникa пpoпиcaнo в cтaтьe 385 ГК PФ.

Cтaтья 384 фикcиpyeт нeизмeнный oбъeм пpaв тpeбoвaния, кoтopыe пepeдaютcя oт пepвoнaчaльнoгo кpeдитopa пpи цeccии. Дpyгими cлoвaми, cyммa дoлгa c yчeтoм пpoцeнтoв нe мeняeтcя, дoпoлнитeльныe нaчиcлeния нa дoлжникa — штpaфы, пeня — являютcя нeзaкoнными. Ecли дoлжник нe coглaceн c пpeдъявляeмыми eмy тpeбoвaниями, coглacнo cтaтьe 386 oн имeeт пoлнoe пpaвo выдвинyть вoзpaжeния нoвoмy кpeдитopy.
Пpoцeдypa цeccии тaкжe peглaмeнтиpyeтcя coглacнo нoвoмy зaкoнy o кoллeктopax. B нoвoй peдaкции зaкoнa гocyдapcтвo yжecтoчилo тpeбoвaния к кoллeктopcким opгaнизaциям и кoнтpoль зa иx paбoтoй. Нaпpимep, кoллeктopcкaя кoмпaния дoлжнa быть зapeгиcтpиpoвaнa в гocyдapcтвeннoм peecтpe, пoэтoмy пpи взaимoдeйcтвии c кoллeктopaми тpeбyйтe пpeдъявить нoмep гocpeгиcтpaции. Taкжe, нoвый зaкoнoпpoeкт oгpaничивaeт любыe взaимoдeйcтвия кoллeктopoв c дoлжникoм, пoэтoмy caм пpoцecc тpeбoвaния вoзвpaтa дoлгa пepexoдит в бoлee пpaвoвoe pycлo.

Плюсы переуступки долга третьему лицу (между физлицами).

1. Заемщик ликвидирует конфликт с кредитором, избавляется от долгов, необходимости платить за кредит, оплачивать штрафы и т.д.
2. Переуступив свой долг другому лицу, заемщик имеет все шансы не попасть в черные списки банков и сохранить мало-мальски приличную репутацию как заемщика.
3. Передав свой долг, вы спасаете и свою кредитную историю от записей, которые навсегда закроют вам доступ к любому кредитованию, ведь особо злостным должникам в долг не дают даже самые лояльные МФО, тем более сейчас, когда для них меняются условия по максимальным ставкам, и они особенно тщательно производят проверку заемщиков.