Исходя из чего рассчитывается налоговая база по налогу на имущество?

Поскольку имущественный налог является платежом в региональный бюджет, налоговая база по нему будет определяться, исходя из некоторых факторов. Это, прежде всего, особенности местного законодательства конкретного района, а также налогооблагаемый режим. То есть расчет налоговой базы по налогу на имущество в каждом отдельном регионе страны может быть различным.

Что представляет собой имущественный налог

Данный вид налога уплачивают учреждения со стоимости строений, транспортных средств и оборудования. То есть сюда будут включены все те средства, которые входят в амортизационные группы (за исключением первой и второй). Участки земли, где располагаются такие средства, подлежать налогообложению не будут.

Налоговая база по налогу на имущество регламентируется местными нормативно-правовыми актами. Связано это с тем, что все доходы, получаемые с налоговых платежей, пополняют непосредственно бюджет конкретного региона. И именно местными властями будет определяться размер налоговых ставок, который не должен превышать 2,2 %. Этот показатель является максимально допустимым, и прописаны такие сведения в Налоговом кодексе.

Уплачивают такой налог как российские предприятия, так и иностранные. Освобождение могут получать лишь те организации, которые работают, используя специальные режимы, например УСН. Хотя и они могут быть признаны плательщиками имущественного налога при наличии у них некоторого вида имущества.

Начисление имущественного налога

Все предприятия, которые являются плательщиками имущественного налога, рассчитывают налогооблагаемую базу по налогу на недвижимое имущество, которое отражено на балансе учреждения в разделе основных средств. Насчет же движимого имущества существуют специальные условия, когда оно будет попадать под налогообложение. Если собственность относится к первой и второй группам амортизации, то платить имущественный налог за него не требуется. Остальное же движимое имущество будет попадать под налогообложение, но в большинстве случаев можно рассчитывать на получение льгот по нему. Поэтому относительно движимых средств можно сделать вывод, что большинство из них будет освобождено от имущественного налога, чего нельзя сказать о недвижимых объектах.

Исключения в начислении

Едиными для всех субъектов страны являются исключения облагаемости налогом земельных участков, а также других объектов природопользования. Помимо этого, не будет производиться начисление налогов на те средства, которые отображены в первой и второй группах амортизации.

В каждом конкретном регионе местное правительство может устанавливать и свои дополнительные льготные категории.

Как исчисляется налоговая база

Необходимо самостоятельно рассчитывать налоговую базу и сумму окончательных платежей, а также подавать соответствующие декларации в ИФНС. Определяется она как среднегодовая стоимость того имущества, которое должно облагаться налогом. В отдельных же случаях она может определяться как кадастровая стоимость. Информацию об этом можно запросить в Роскадастре.

В налоговую службу подаются уже готовые расчеты, а все исчисления должны быть проведены самостоятельно.

Зависеть исчисление налоговой базы будет от выбранной системы управления, а также от наличия в местном законодательстве определенных поправок и нововведений.

В каком случае требуется учитывать первоначальную стоимость объектов:

• если они располагаются непосредственно по месту регистрации фирмы;
• для обособленных фирм, которые определены на балансе основного предприятия;
• Когда объекты причисляются к общей газоснабжающей системе;
• Когда на предприятии для начисления налоговых платежей используются различные ставки налогов.

Требуется, чтобы расчеты были произведены на каждое первое число следующего за отчетным месяца. Итоговая сумма делится на все количество месяцев, которые были взяты в расчет. К этим ним прибавляется еще один.

Если недвижимый объект попадает под налогообложение, но расположен он не на территории одного региона, а, например, в разных областях, тогда в каждой отдельной области налоговая база будет определяться отдельно. Расчет будет производиться именно на ту долю имущества, которая находится на балансе предприятия в конкретном субъекте Федерации. Связано это с тем, что данный налог является региональным, и в каждом отдельном регионе могут действовать свои правила его начисления и порядка выплаты.

Исходя из данных 30 главы Налогового кодекса, все налогоплательщики индивидуально определяют налоговую базу на свою собственность.

Исчисление базы по налогу

На каждом предприятии должен быть главный специалист, который будет заниматься учетом прибыли и расходов. Предприятие может быть как муниципальным, так и государственным, а также коммерческим. Налоговая база исчисляется по формуле:

ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСп +ОС n+1) / (n+1);

• ССт — это средняя стоимость имущества;
• ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;
• n — количество в отчетном периоде месяцев.

В данном случае будет определен авансовый платеж для организации.

Для расчета базы налога, следует использовать:

СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСп+БС) / (n+1);

• СГСт — это среднегодовая стоимость имущества;
• ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;
• БС — это остаточная стоимость на конец налогового периода (обычно расчет производится на 31 декабря, то есть конец календарного года);
• n — количество в отчетном периоде месяцев.

Если говорить о налоговой ставке, то ее максимальное значение составляет 2,2 %. В одном регионе этот показатель уменьшает итоговую стоимость платежа, а в другом, наоборот, повышает. Такое значение определяется Налоговым кодексом. И когда в регионах не установлены прочие ставки, то в расчет будет приниматься именно указанная в НК.

Во многих областях страны в течение налогового периода в казну уплачиваются и авансовые платежи. Поэтому, когда необходимо уплатить налоговый взнос за весь год, из общей суммы вычитают произведенные ранее платежи, которые были внесены за конкретный период времени.

Когда возникают юридические или налоговые вопросы, лучше обратиться за консультацией к специалистам, поскольку заполнение документации и подача отчетности являются очень важными для всех предприятий.