Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций?

Все официально зарегистрированные юридические лица, имеющие на своем балансе имущество, должны уплачивать за него взносы в казну государства. Данный налог является региональным, поэтому порядок и способы внесения взносов по нему устанавливаются в каждом субъекте Федерации индивидуально. Хотя и на законодательном уровне налоговая база по налогу на имущество для организаций регламентируется 30 главой Налогового кодекса РФ.

Кто выступает плательщиком?

Все нюансы, связанные с уплатой налогов, регламентируются на законодательном уровне. Что касается имущества, которое будет облагаться налогом, здесь распространяется действие статьи 374 НК РФ.

Все организации являются налогоплательщиками, кроме тех, которые попадают под категорию исключений. Также иностранные предприятия будут относиться к плательщикам налога на имущество организаций, если они функционируют на территории РФ через свои постоянные представительства. Как правило, такой налог будет применен к тем предприятиям, которые используют общую систему налогообложения.

Кто освобождается от уплаты налога:

• организации, которые были причастны к организации игр в Сочи в 2014 году;
• ФИФА наряду со всеми дочерними предприятиями;
• комитеты, которые являются главными в проведении ЧМ по футболу;
• компании, связанные с организацией ЧМ в 2020 году по футболу.

При уплате налога в расчет берется вся движимая и недвижимая собственность предприятий, которая числится на их балансе в разделе «Основные средства».

Но при исчислении данного взноса в казну существует ряд объектов, которые определяются как исключительные и налогообложению не подлежат. К ним относят:

• объекты, имеющие статус культурного наследия нашей страны;
• суда, зарегистрированные в международном реестре;
• участки земельных владений, которые имеют отношение к природным ресурсам;
• установки с энергетическими и ядерными материалами;
• объекты, относящиеся к космической промышленности;
• специальные объекты, которые, регулируются законодательством и относятся к первой и второй группам амортизационных средств.

Что нужно о расчете налога на имущество?

Для индивидуальных предпринимателей расчет налоговой ставки производится непосредственно в налоговой инстанции. И гражданин уже будет получать уведомление с суммой, требуемой к уплате.

Что же касается юридических лиц, то здесь ситуация несколько иная. Весь расчет налоговых взносов определяться будет непосредственно на предприятии. Входит эта задача в обязанности бухгалтера. Чтобы определить налоговый взнос, необходимо придерживаться установленного алгоритма действий.

Итак, расчет взносов по имущественному налогу будет состоять из следующих пунктов:

• определение того имущества, которое будет относиться к налогооблагаемому;
• изучение правовой базы на предмет возможности получения льгот по налоговым взносам;
• определение размера налоговой ставки, которая выступает основой для начисления конечной суммы выплат;
• произведение полного расчета по всем показателям, чтобы определить итоговую сумму налоговых взносов в казну государства.

После проведения всех вычислений, потребуется внести все сведения в декларацию, которая и подается в налоговую службу.

Налоговая база

Чтобы произвести окончательные вычисления по сумме взносов, необходимо определение налоговой базы по налогу на имущество. Чтобы ее рассчитать, требуется брать среднегодовую стоимость того имущества, которое подлежит обложению налогом. Но стоит отметить, что согласно статье 378, п.2 НК РФ, для некоторых объектов недвижимости налоговая база по налогу на имущество организаций будет рассчитываться, исходя из ее кадастровой стоимости.

Налоговая база рассчитывается самостоятельно на предприятии, а не в налоговой службе.

Для того чтобы выполнить эту задачу, требуется знать, какова среднегодовая стоимость имущественных ценностей компании, которые будут подлежать налогообложению.

На предприятиях имеют место быть некоторые виды недвижимого имущества, к которым стандартный метод вычислений применить не получится. В таком случае потребуются сведения о кадастровой стоимости объекта. Как правило, такими исключительными имущественными объектами признаются подразделения иностранных фирм, торговые площади, административные здания.

Такому расчету будут подлежать не все виды собственности.

Но не для всех видов при расчете необходимо брать во внимание амортизационные расходы. В таком случае стоимость будет иметься в виду не кадастровая, а первоначальная. А когда производится вычисление среднегодовой стоимости, потребуется вычесть из первоначальной стоимости текущую.

В учет берется первоначальная стоимость для следующих видов объектов:

• те, которые расположены по месту регистрации компании;
• обособленные подразделения компаний, которые значатся на их балансе;
• в случае если объект признан частью системы газоснабжения;
• если имущество на предприятии облагается по разным налоговым ставкам.

Необходимо, чтобы произведение расчетов было готово на каждое первое число последующего месяца. Полученная в итоге сумма делится на общее количество месяцев, за которые производился расчет. Но стоит отметить, что к расчетным месяцам должен быть добавлен еще один месяц.

Когда объект недвижимости является признаваемым для налогообложения, но располагается не на территории одного субъекта страны, а, например, в разных областях, тогда в каждом отдельном регионе налоговая база будет определяться отдельно.

Расчет будет производиться именно на ту долю имущества, которое находится на балансе предприятия в конкретном субъекте Федерации. Связано это с тем, что данный налог является региональным, и в каждом отдельном регионе могут действовать свои правила его начисления и порядка выплаты.

Вычисление налоговой базы

В каждой компании есть ответственное лицо, которое ведет весь учет доходов и расходов предприятия. И чтобы высчитать базу для объекта налогообложения, необходимо воспользоваться формулой:

ССт — это средняя стоимость имущества;

ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;

n — количество в отчетном периоде месяцев.

В данном случае будет определен авансовый платеж для организации.

Чтобы просчитать базу налога на имущество, необходимо воспользоваться следующей формулой:

СГСт — это среднегодовая стоимость имущества;

ОС — это остаточная стоимость на каждое первое число месяца, который относится к отчетному периоду;

БС — это остаточная стоимость на конец налогового периода (обычно расчет производится на 31 декабря, то есть конец календарного года);

n — количество в отчетном периоде месяцев.

Что касается налоговой ставки, то ее максимальное значение составляет 2,2 %. Именно этот показатель определен в Налоговом кодексе, статья 380. И если субъектами Федерации не установлены иные ставки, то в расчет будет приниматься именно данная.

В связи с тем, что практически во всех регионах существуют авансовые платежи по имущественному налогу, которые предприятие выплачивает в течение года, для расчета окончательной суммы налогового взноса, из получившейся суммы потребуется вычесть уже уплаченные ранее взносы в казну в текущем налоговом периоде.

В регионах устанавливают свои законы, в которых прописываются сроки, в течение которых предприятия должны внести авансовые платежи, а также и выплатить всю сумму налога в бюджет государства. Стоит отметить, что данные правила соблюдать очень важно, поскольку для должников могут быть применены штрафные санкции. И если задолженность будет весомой, то налоговая служба вправе обратиться в судебный орган для привлечения предприятия должника к ответственности. В отдельных случаях может быть наложен арест на счета компании.